论文_：上市公司审计质量现状的问题及对策

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1、上市公司审计质量现状的问题及对策摘要：本文通过分析我国上市公司独立审计的质量现状与问题，深入了解影响审计质量的因素，一方面法律责任对审计质量的影响，其次会计师事务所规模及审计费用对审计的影响，再次审计市场也对审计质量的存在影响，进一步从三个方面提出建议及对策，一是建议独立董事制度，提高独立董事独立性及优化上市公司的股权结构，二是强化职业道德教育，提高审计师事务所的审计独立性，三提高审计专业水平及提高事务所专业胜任能力，更能进一步的促进上市公司审计质量的完善，促进会计师事务所审计环境的改善。关键词：审计质量；影响因素；建议对策；财务报告，是企业提供的反映企业某一特定日期的

2、财务状况和某一特定会计区间的经营成果、现金流量的会计信息的文件。财务会计和财务报告的目的是提供关于企业的及时、相关、可靠的量化财务信息。财务报告的主要使用者包括市场投资者、债权人、政府以及其他利益相关者。随着资本市场的发展，社会对会计信息披露的要求空前高涨，有效的会计信息披露肩负着向企业利益相关者提供信息从而帮助其作决策的任务，因而有效的会计信息披露是资本市场健康、有序、持续发展的重要保障。审计，是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进

3、行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。然而，会计信息失真自资本市场产生时就存在了，会计信息失真破坏了资本市场赖以生存与发展的基础，挑战着资本市场“公平、公开、公正”的原则。调查显示，我国上市公司财务报告质量不高，与资本市场投资者的要求相比还存在较大差距。一、选题的背景及意义（一）选题的基本背景随着市场经济的发展，注册会计师对资本市场的稳定和完善发挥着越来越重要的作用。但是近年来，世界范围内接连发生的一系列上市公司财务欺诈案件，以及与此相关联的审计失败事件，使得注册会计师的行业声誉受到了前所未有的

4、冲击，注册会计师的社会公信力遭到严重破坏。劣质审计质量会导致审计后的会计报表信息失真，会导致投资者和市场对公司价值的判断，从而损害市场配置资源的功能，引发整个经济体系的系统风险，危及国家安全。所以把握审计质量的影响因素有助于针对性的研究如何提高审计质量。（二）选题的现实意义从注册会计师审计发展历程来看，会计师事务所参与上市公司财务舞弊、提供虚假审计报告的违法违规行为时有发生，特别是进入21世纪以来，国内外连续发生一系列的财务舞弊案。其中，2011年，银广夏股份公司以虚开增值税发票、伪造合同、单据等手段，虚构1999年及2000年的利润总额超过7亿元，负责审计的中天勤会计

5、师事务所没有实施充分的审计程序的情况下，仅出于偏袒熟人与客户的心理，没有保持应有的职业谨慎，为其出具了无保留意见审计报告。“银广夏”审计失败案，不但导致了中天勤会计师事务所的轰然瓦解，更加重了我国注册会计师职业的诚信危机。在这种情势下，中国证监会在2001年12月发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号—A股公司实行补充审计的暂行规定》，规定要求：今后在国内证券市场首次发行股票和上市后再融资的公司除需聘请国内会计师事务所对会计报表进行法定审计外，还要聘请国际会计师事务所按国际审计准则和国际会计准则对会计报表进行补充审计。“补充审计”的规定出台后将监管部门和公众

6、对国内独立审计的不信任感推向了高潮。但是，正当人们将期待的目光转向国际会计师事务所的时候，国际市场上传来了安然、施通等一系列巨型公司的财务丑闻。美国第七大公司能源安然公司从1997年起，通过利用复杂的公司组织结构和设立“特别目的实体”等非法手段，隐藏企业债务、操纵利润近6亿美元。由于审计程序不适当和独立性的缺乏，负责为其审计的国际“五大”会计师事务所之一的安达信会计师事务所审计失败，并随后破产。这似乎预示着我国引入国际知名会计师事务所，建立规范的中国审计制度，树立行业信用的希望变得渺茫，果然，2006年沸沸扬扬的科龙事件，使得负责审计的德勤这家中国市场排名前三位的国际级

7、专业服务机构，成为一场商业丑闻的共同主角，受到了中国证监会市场禁入等措施在内的行政处罚。一时间，全球范围内的财务丑闻和审计失败案件，使得注册会计师的审计质量受到了社会公众的普遍质疑，社会公众对注册会计师审计的信任遭到严重破坏。因此，如何提高注册会计师审计质量、审计质量受哪些因素的影响成为理论界和实践界共同关注的议题。所以本文的现实意义在于研究我国上市公司审计质量的基本现状，对我国审计质量影响因素的分析，发现审计质量中存在的问题，提出对策，进一步规范审计市场、提高注册会计师审计质量。一、上市公司审计的基本概述（一）上市公司审计的基本内涵及特