电大纳税筹划期末复习试卷及分析答案小抄【打印版

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1、计算题1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）（提示：歌舞厅营业税率为20%方案一：未进行筹划方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。）答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20

2、%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）（提示：方案一：未进行税收筹划。方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务

3、费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营

4、业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好3、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）答：合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00应纳消

5、费税额合计480+800=1280.00分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好.4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时间和签名合计1分）相关资料：　　　　第三季度　　本年累计营业收入　183000

6、00.00　　59300000.00营业成本　16800000.00　　54500000.00利润总额　1200000.00　　　4500000.00根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。四.简答题1、什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？（7分）答案：纳税筹划是指在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。税收筹划具有合法性、筹划性、整体性、目的性、专业性和风险性等特点。2、简述土地增值税的筹划方法。（7分）答案：土地增值税的筹划方法如

7、下：（1）利用分设公司的方式进行筹划---拆分增值额控制增值率；当前我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，即转让房地产的收入越高，其增值率越高，适用的税率就越高，缴纳税款就越多。因此，纳税人在销售过程中，可以考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，通过这种方式，可以将高增值率调节到低增值率范围来有效降低土地增值税税率。在实际操作中，房地产企业可以单独成立销售公司，将增值额在两公司之间进行调整，来降低税率。（2）巧用扣除项目进行筹划---借款利息扣除方法的运用《土地增值税暂行条例实施细则》关于房地产开发费用中的利息支出做了明确规定，房地产企业在实际筹划中，要