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时间:2018-12-25
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1、支付清结算之电商侧处理 本文重点介绍支付清结算在电商侧的处理,这是系列文章中的第三篇,前两篇文章请参阅:《支付清结算之基本概念和入门》、《支付清结算之渠道侧处理》。 这篇文章的内容比较枯燥,就是一堆的业务对应的会计分录。下一篇文章将基于这个会计分录来设计账户结构。后续和银行、渠道的对账,也需要基于这些会计分录来进行。 支付 继续小明的案例,小明通过工行在老熊公司买了一张100元的会员卡,工行按照支付金额的0.1%收取手续费,产生了如下会计分录: 借:应收账款-工行收款100-100*0.1%=99.9服务成本-工行手续费100*
2、0.1%=0.1贷:主营业务收入-会员卡100 在电商侧执行日切,将当前的应收账款归集到存款上,在接收到工行对账单后,对这个日切结果也要对账。假定当前收入为200万元,手续费为2千元,对应的会计分录为: 借:银行存款-工行2,000,000-2,000=1,998,000贷:应收账款-工行收款1,998,000 外部结算 如果小明买的是其他公司(凤凰公司)的会员卡,该卡由老熊公司代理销售,代理价格是90元。这个流程会更复杂。买断式的代理,和仅仅支付手续费的代理在记账上略有区别。这里仅提供供参考的版本,具体记账的会计科目需要按照公司的情
3、况来具体处理。 老熊公司接收到凤凰公司发送过来的100张会员卡,每张卡售价是100元。这些卡作为预售的代销商品入库,记录到代销商品中。其会计分录如下: 借:代销商品-凤凰会员卡 90*100=9,000贷:代销商品款-凤凰会员卡 90*100=9,000 对应的会员卡信息,每张卡的卡号、价格等信息,可以记录到明细表中。 老熊公司销售出一张会员卡给小明,产生的会计分录如下: 借:应收账款-工行收款99.9服务成本-工行手续费0.1贷:主营业务收入-会员卡100 借:主营业务成本-会员卡90贷:代销商品-凤凰会员卡90 借:代销商品
4、款-凤凰会员卡 90贷:应付账款-凤凰会员卡90 这里是将收入记录到主营业务收入的科目下,实际情况应该按照公司的会计要求来进行。 老熊公司当天销售了10张卡,银行将当天的收入结算给老熊公司。这个可以单独分录,也可以和银行的其他结算一起分录: 借:银行存款-工行9,990贷:应收账款-工行收款9,990 老熊公司当天将卡收入结算给凤凰公司,未考虑税费的问题,会计分录如下: 借:应付账款-凤凰会员卡 9,000贷:银行存款 9,000 促销 常用促销方式包括代金券、折扣券、买赠、满减等,以下简单介绍各个方式的记账。 代金券 对代
5、金券的财务处理目前没有统一的标准,会计处理方法因公司核算方式不同会有多种,有营销费用,销售折扣,主营业务成本等方式。在这个案例中,我们假定老熊公司发放了100张优惠券,每张价值10元。会计分录: 借:营销成本-通用优惠券1000贷:预计负债-通用优惠券1000 当用户使用优惠券购买商品时,10元的优惠券,用户实际付款是90元,手续费按照90元*0.1%来计算。会计分录: 借:应收账款-工行收款89.91服务成本-工行手续费0.09预计负债-通用优惠券10贷:主营业务收入-会员卡100 这批优惠券到期后,实际发放了80张,还有20张需要
6、回收,每张价值还是10元,回收时会计分录: 借:预计负债-通用优惠券200贷:营销成本.通用优惠券200 这种方式处理优惠券,是按照使用优惠券之前的价格,也就是100元来计算增值税,公司所得税会相应扣减,但处理起来也比较麻烦。还有一种简单的方式是直接在用户消费的时候记账: 借:应收账款-工行收款89.91服务成本-工行手续费0.09贷:主营业务收入-会员卡90 可以在明细账中记录用户使用的优惠券。 打折销售 折扣销售时,和普通销售一样处理,金额按照打折后的来计算。老熊公司促销,8折优惠,小明用80块钱买了张会员卡,会计分录如下:
7、 借:应收账款-工行收款80-0.08=79.92服务成本-工行手续费80*0.1%=0.08贷:主营业务收入-会员卡80 买赠 买赠和打折销售类似,需要按照比例来分摊。老熊公司推出买一增一活动,买一张100元的会员卡,赠送一张价值50元的点播卡。会计分录如下: 借:应收账款-工行收款100-0.1=99.9服务成本-工行手续费100*0.1%=0.1贷:主营业务收入-会员卡100*100/(100+50)=66.67主营业务收入-点播卡50*100/(100+50)=33.33 满减 满减活动的处理和买赠类似,需要按比例来分摊。老
8、熊公司推出满200减50的活动,小明买了一张100元会员卡,1张50元点播卡,1张50元游戏卡。也就是150元买了3张卡,每张卡的收入按比例来分摊,会计分录如下:
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