《合并报表方法》word版

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1、考试加油站www.ksjyz.com为您考试加油！KsJyz.com中级会计师考试专区7/7一、调整分录：1、对子公司个别报表的调整2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。折旧年限20年。2008年12月31日，首次调整Ｓ公司（子公司）：（不在账务处理中，而是在工作底稿中）借：固定资产——原价100贷：资本公积——本年100补提08年折旧：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧52009年12月

2、31日，连续编制：借：固定资产——原价100贷：资本公积——年初100调整上年折旧：借：未分配利润——年初5（累积数）贷：固定资产——累计折旧5补提09年折旧：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5调整本年：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5考试加油站www.ksjyz.com为您考试加油！KsJyz.com中级会计师考试专区7/72、对母公司个别报表的调整：（1）账面价值等于公允价值2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值与公允价值相等。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积

3、为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。S公司：80%2008.1.12008.12.312009.12.31净利润10001500股本2000资本公积150075100盈余公积0100150现金股利600800未分配利润0合计35002009年连续编制：调上年：借：长期股权投资380=800-480+60贷：

4、未分配利润—年初320=800-480资本公积—年初60调本年：借：长期股权投资1200=1500*80%贷：投资收益1200借：投资收益640=800*80%贷：长期股权投资640借：长期股权投资80=100*80%贷：资本公积—本年80抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本2000资本公积—年初1575—本年1004775盈余公积—年初100—本年150未分配利润—年末850=300+1500-150-800商誉200[差额]贷：长期股权投资4020=3000+380+1200-640+804975少数股东权益955=4775*20%抵母公司的投资

5、收益：借：投资收益1200=1500*80%少数股东损益300=1500*20%未分配利润—年初300贷：提取盈余公积150对所有者的分配800未分配利润—年末8502008年12月31日，P公司（母公司）调整长期股权投资：借：长期股权投资800=1000*80%贷：投资收益800借：投资收益480=600*80%贷：长期股权投资480借：长期股权投资60=75*80%贷：资本公积—本年60经调整后，“长期股权投资”增加380万元。抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本2000资本公积—年初1500—本年75盈余公积—年初03975—本年100未分配利

6、润—年末300=0+1000-600-1000*10%商誉200[差额]贷：长期股权投资3380=3000+800-480+604175少数股东权益795=3975*20%抵母公司的投资收益：借：投资收益800=1000*80%子公司实现少数股东损益200=1000*20%的净利润未分配利润—年初0贷：提取盈余公积100子公司对对所有者的分配600外分配数未分配利润—年末300抵销现金流量表：②借：分配股利、利润或长付利息支付的现金480贷：取得投资收益收到的现金480考试加油站www.ksjyz.com为您考试加油！KsJyz.com中级会计师考试专区7/7（2

7、）账面价值与公允价值不相等：2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。1.调整：2009年12月31日，连续编制：调整S公司

8、个别报表：