中级财务会计二——形成性考核册答案

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1、中级财务会计(二)形考作业答案作业1习题一1.借:原材料900000+2000×(1-7%)901860应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000×7%153140贷:银行存款10550002.借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税(销)170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品7500003.借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税

2、费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.借:原材料80000×(1-13%)69600应交税费-应交增值税(进)10400贷:库存现金800005.借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500(25000+2500)应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750结转入库:借:库存商品127500贷:委托加工物资127500提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税86.借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷

3、:银行存款2106007.借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.习题二:甲公司账务处理:借:应付账款350(万元)贷:主营业务收入180(万元)应交税费-应交增值税(销项税额)30.60(万元)可供出售金融资产(成本)15(万元)可供出售金融资产(公允价值变动)10(万元)投资收益5(万元)营业外收入-债务重组收益

4、109.40(万元)借:主营业务成本185(万元)存货跌价准备15(万元)贷:存货200(万元)借:资本公积--其他资本公积10(万元)贷:投资收益10(万元)乙公司账务处理:(计量单位:万元)借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款350习题三8简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺

5、当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债

6、披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。作业2习题一:1、2009年资本化期间为2009年1月1日－12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（

7、万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）8借：在建工程--生产线11万银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数:200（

8、万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200×1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款（500×6%/4）7.5万借:应付利息80万元贷:银行存款80万万习题二此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.习题三1.在教材第208页(借款费用开始资本化的条件