论地方税收制度优化李齐云

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1、论地方税收制度优化优化地方税收制度是完善社会主义市场经济体制和发展市场经济的客观要求。我国现行地方税收制度中仍存在着诸多急待解决的突出矛盾和问题，本文对此提出了优化地方税收制度的设想和建议，勾勒了地方税收制度及征管制度的改革方向和改进模式。一、税制优化的含义和地方税制优化的要求税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各个税种的搭配问题。什么是税制优化？一是通过消除或克服不完善之处、缺点或错误而变得很好；二是重组或者改组，对税收制度进行某些技术性的修正使其更加完善。具体说税制

2、优化就是一个包括税收结构优化、各税种的税基税率优化、税收负担合理化及征收管理制度优化等若干内容的中和概念，优化的标准是在一定的约束条件下符合效率、公平的要求，以利于税收充分有效地发挥其组织财政收入、调节经济增长、收入分配、经济稳定的功能。地方税收制度优化的要求应当包括：1.目标明确。2.税种设置合理。3.结构完善。4.收入充裕。5.配合协调。6.调节功能强。二、对我国地方税收制度的简单考察（一）地方税收制度现状按分税制财政管理体制规定，属于地方征收的税种应有16个，但目前实际征管的只有12个(有的尚未

3、开征，有的暂缓开征，有的暂由国税部门征管)，名义上开征的税种多、实际上绝大部分税种税基小、税源散、征管难、成本高。所以，在现行地方税收体系中，尚无涉及面广、调节力度强、征管简化、收入规模较大且起主导作用的税种，导致地方税收入总量较小，占全部财政收入或GDP的比重偏低，调控力度不强。（二）地方税收制度中的突出矛盾1.税制不够稳定。地方税体系发展滞后，尤其是税制不稳定、管理不顺畅的矛盾突出。2.法律层次不高。目前我国还没有统领整个税收体系的税法大纲，因而没有法律对我国税收的性质、作用、立法原则、管理体制、

4、税收法律关系主体与客体及主客体间的权利与义务、中央与地方的税收立法权和管理权、各级税务机关职责、政府与税务机关权限划分、地方税税种开征及调节范围等重大问题，进行科学、合理、具体、严密的规定，整个地方税收体系建设缺乏法律依据和行为规范。3.税制内外有别。现行地方税制仍内外有别，内资企业适用企业所得税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税等，外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税、车船使用牌照税、城市房地产税等。而城市维护建设税、教育费附加等只适用内资企业。这不仅不利于公平税负和内外资企业间平等竞争，也不

5、利于我国税制与国际税制接轨。4.主体税种单一。现行地方税收体系中，调节面广、调节力度强、征管简化、收入规模较大、起主导作用的税种仅有营业税、企业所得税，且还不是完全意义上的地方税，地方税收体系建设缺乏灵魂和长远目标。5.税收调节不到位。目前，我国遗产税、赠与税、社会保障税、环境保护税等税种尚未开征，税收聚财功能、调节功能的发挥受到很大限制；其他地方税，如农业税、房产税、城市维护建设税、土地使用税等已不适应新形势要求，需要进一步改革完善。6.财权税权不统一。现行分税制虽将部分税种和其中的部分收入划归地方

6、，但却未明确其为地方税；其收入安排使用权属地方，但税收立法权、政策管理权、征收管理权却属中央。财权、税权体制不统一，不可避免地抑制地方加强税收管理的积极性，影响地方国民经济计划的安排执行，从而出现中央定政策、地方出资金、影响地方财政平衡等问题。三、优化地方税制的设想和建议（一）流转税制的优化（二）所得税制的优化（三）财产税制的优化（四）资源税制的优化（一）流转税制的优化1.营业税改革。一是将行政事业服务收费等纳入征税范围，从制度上扩大税基。二是对混合销售行为确定具体标准，从政策上划清征收增值税还是征收

7、营业税的界限，力求避免混税、混级行为发生。三是将金融业营业税税率降为5%，以减轻税负，促进金融业的发展。四是同一收入税不重征，对房屋出租的租金收入，征收营业税而不再征收房产税。2.城建税改革。一是扩大征收范围；二是以销售收入为计税依据，使之成为独立税种；三是全国不再按行政区划设计分档税率，可考虑中央规定幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府根据本地经济发展状况和城乡建设发展情况确定；四是调整减税、免税规定；四是调整减税、免税规定；五是明确纳税地点。（二）所得税制的优化1.企业所得税改革。第

8、一，统一企业所得税。应该适应WT0规则，尽快统一内外资企业所得税制。第二，合理确定税基，统一税基。不论企业经济性质、行业差别，所得税应税收入的确定和税前扣除范围与标准必须基本统一；税基依税法规定确定，不应受企业财务制度影响。第三，妥善处理优惠待遇,清理现行内外资企业所得税优惠政策。第四，用税率分享的方式划分中央与地方的收入（个人所得税亦然）。第五，简并税率，不分经济性质、规模大小、地区差别，统一实行30%左右的比例税率；由于现行外资企业的所得税实际负担率