个人所得税个税征收办法全面解读

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1、新个人所得税法政策解读http://www.jianhu.gov.cn/jianhu/showinfo/showinfo.aspx?infoid=0aa8dbf9-5ba2-4356-ac1c-8d0f459f3102&categoryNum=003001009  　2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决

2、定》，自2011年9月1日起施行。江苏省地方税务局特地刊发“新个人所得税法政策解读”，介绍个人所得税法修改背景、主要内容、政策变迁、税款计算，帮助广大纳税人和扣缴义务人更好地理解和掌握新个人所得税法。　　1、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性？　　答:个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得

3、税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。　　2、此次个人所得税法修改的主要内容？　　答:这次的修改主要包括四个方面：一是减除费用标准，也就是常说的起征点，由2000元/月提高到3500元/月；二是调整了工薪所得的税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；三是调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距；四是纳税期限由7天改为15天。　　3、此次个人所得税法修改

4、的意义？　　答:个人所得税法通过这四个方面的修改，大幅度减轻了中低收入者纳税负担，适当加大了对高收入者的调节力度，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。据统计，这次税改，月收入38600元成为临界点，收入在临界点以下的纳税人，税款不同程度的减少（最高减少税款480元），收入在临界点以上的纳税人，税款不同程度的增加（最高增加税款1195元），更好地体现了个人所得税调节收入分配的职能作用。　　4、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准从2000元/月提高到3500元/月的主要依据是什么？　　答:从国际上看，工资、薪金所得减除费用标

5、准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。新个人所得税法把费用减除标准提高到3500元/月，既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。纳税人纳税负担将普遍大幅减轻，从全国

6、来看，工薪收入者的纳税面由28%下降到7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人；从江苏来看，纳税面由45.5%下降到13%，纳税人数由900万下降到250多万。　　5、为什么在全国适用统一的3500元/月的费用减除标准，而不是根据经济发展程度实行差异化的费用扣除？　　答:在全国实行统一的减除费用标准，主要基于四个方面的考虑：一个是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二个是减除费用标准是按照社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各类地区经济发展状况和居民收入水平。就部分富裕地区而言，可能物价指数较高，但居

7、民收入水平也较高，负担能力相对较强，实行统一的减除费用标准，有利于体现税收量能负担原则。第三个考虑是市场经济条件下人口流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方，如果不实行统一的标准，那很可能出于避税的目的，相对收入较高的优秀人才可能更要往标准较高的发达地区流动了。第四个考虑是采用全国统一的减除费用标准，也是国际上的通行做法。　　6、此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？　　答:涉外人员，指在中国境内无住所而在中国境内取得工薪所得以及在中国境内有住所而在中国境外取得工薪所得的纳税义务人，在法定费用减除标准的基础上，还可以由国务院根据其平均