《银行结算》word版

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1、第六章　银行结算实务（二）学习内容本章主要阐述支票、银行汇票、银行本票和商业汇票等结算方式。学习目标通过本章的学习，要求出纳人员了解和熟悉支票、银行汇票、银行本票和商业汇票结算方式的概念、适用范围、基本规定、基本程序等；熟练掌握各种票据结算方式核算上的异同及其各自的账务处理；灵活地运用各种票据结算方式。第一节　支票结算方式一、　票据概述（一）票据的概念及种类票据是指体现一定财产权利的有价证券，包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票。（二）票据基本内容《中华人民共和国票据法》对票据在出票、背书、承兑等方面内容作了具体的规定，确立了票

2、据的具体制度，这些具体制度具有较强的操作性，也是出纳人员正确掌握和运用票据结算的关键。1、出票制度。出票是指汇票、本票、支票的出票人按照票据法规定的记载事项和方式作成票据并支付的一种票据行为。票据必须记载事项包括：表明票据种类的文字、无条件支付的委托、确定的金额、收付款人名称、出票日期、出票人签章、付款日期、付款地、出票地等。2、背书制度。背书是票据持有人按照票据法的规定，在票据的背面记载一定的事项，以表示其愿意转让票据权利的行为。背书制度适用于汇票、本票和支票这三种票据。票据法规定转让背书必须记载的事项有：背书人签章、背书人名称

3、（此两项必须记载，否则背书无效）、背书日期（此项如欠缺记载，背书仍有效）。3、承兑制度。承兑是指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，以表示其愿意支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的行为，本票和支票均不存在承兑问题。二、支票概述（一）支票概念支票是指由出票人签法的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。支票的出票人，为在中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。支票的付款人，为支票上记载的出票人开户银行。（二）支票适用范围

4、支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。（三）支票种类191、现金支票。即支票上印有“现金”字样，现金支票只能用于支取现金。2、转账支票。即支票上印有“转账”字样。转账支票只有用于转账。转账支票格式如表6-1所示3、普通支票。即支票上未印有“现金”或“转账”字样。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用

5、于转账，不得支取现金。表6-1工商银行转账支票存根支票号码ⅩⅥ02218302附加信息　　出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天中国工商银行转账支票NOⅩⅥ02218302出票日期（大写）年月日付款行名称：收款人：出票人帐号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途上列款项请从我账户内支付转帐日期年月日出票人签章复核记帐（使用清分机的，此区域供打印磁性字码）三、支票结算的基本规定（一）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。　　（二）支票金额起点为

6、100元。　　（三）支票的付款有效期为五天(背书转让地区的转账支票有效期为十天)，从签发的次日算起，遇例假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。　　（四）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写；支票大小写金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。签发缺印鉴或错账号的支票及签发的支票印鉴不符、账号户名不符、密码号不符的，银行处百分之五但不低于1000元的罚款。　　（五）签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位

7、开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。　　（六）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款余额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票，银行要处支票金额百分之五但不低于1000元的罚金。如果屡次发生；银行根据情节给予警告或通报批评，直至停止签发支票。　　（七）不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。　　（八）不准出租、出借支票。　　（九）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支

8、付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。19四、支票结算的基本程序（一）现金支票结算的基本程序1、签发支票（1）开户单位用现金支票提取现金时，由开户单位出纳人员签发现金支票，并加盖银行预留印鉴和注明收款人