研发费用税前加计扣除政策有关问题解答

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1、http://www.docin.com/sundae_meng研发费用税前加计扣除政策有关问题解答一、研发费用税前加计扣除政策调整与旧政策对比主要体现在哪些方面？与原政策相比，此次研发费用加计扣除政策的调整完善主要体现在以下五个方面：1、放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。2、进一步扩大研发费用加计扣除

2、范围。除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。　　3、为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。http://www.docin.com/sundae_meng4、简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策

3、必须单独设置研发费用专账。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。5、减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为备案管理，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。二、不是高新技术企业发生的研发费用是否可以加计扣除？答:可以。企业开展研发活动中实际发生的研

4、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。三、不适用税前加计扣除政策的行业　　1.烟草制造业。　　2.住宿和餐饮业。　　3.批发和零售业。　　4.房地产业。　　5.租赁和商务服务业。　　6.娱乐业。　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。四、核定征收企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？http://www.docin.com/sundae_meng答：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的

5、居民企业。换言之，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。五、.哪些研发费用允许在税前加计扣除？　　答：允许加计扣除的研发费用范围：包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。其中，其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。六、.研究开发人员的范围如何界定？　　答：研究开发人员的构成，分为研究人员、技术人员和辅助人员三类，新政策分别对三类人员进行了界定。研究开发人员的聘用形式，既可以是本企业的员工，也可以是外

6、聘，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。七、实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？　　答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此，《公告》明确企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定且选择享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。http://www.docin.com/sundae_meng八、对多用途对象的费用归集

7、怎样归集？对此类研发费用归集方法提出了具体要求，即，企业应对此类人员活动及仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。九、如何归集和计算其他相关费用及其限额？　　答：与研发活动直接相关的其他相关费用应按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。十、应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些？http:/

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