我国纳税服务存在的问题和优化对策研究

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1、WORD格式整理我国纳税服务存在的问题及对策研究引言自20世纪70年代起，在注重税收成本和保护纳税人权益的双重目标下，纳税服务逐渐发展成为现代市场经济国家税务行政的主要内容，是现代税收管理中税收征管的基础性工作，贯穿于整个税收管理的全过程。国家税务总局在1993年正式提出了“纳税服务”的概念，于2005年10月16日下发了《纳税服务工作规范（试行）》，标志着我国纳税服务工作开始步入制度化，规范化的一个新阶段。特别是《全国税务系统2010—2012年纳税服务工作规划》及其实施细则的颁布，使纳税服务的法律地位得以明确，被认定为税务机关的法定职责，是税收行政行为的重要组成部分。传统的纳税服务理

2、念、方式、内容在一定时期内促进了纳税服务的发展，但在当前信息技术及通讯技术迅猛发展的时代，以及纳税人服务需求日益高涨的前提下，逐渐暴露出了诸多问题。因此，优化我国的纳税服务体系显得尤为迫切。本文在讲述纳税服务基本概念、内容及意义的理论依据上，对我国纳税服务存在的问题及这些问题产生的原因进行探讨，同时借鉴国外先进经验，对西方发达国家的纳税服务情况加以分析总结，最后在此基础上针对当前我国纳税服务现状提出若干建议，提出纳税服务必须“始于纳税人的需要，终于纳税人的满意”这一重要理念。学习参考资料分享WORD格式整理一、纳税服务的理论基础（一）纳税服务的概念纳税服务是税务机关和社会中介组织根据税收

3、法律，行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。从广义上说，纳税服务应当涵盖纳税人依法履行纳税义务和行使权力过程的各个方面，包括优化税制、完善税政、改进征管、提高效率等各项内容；从狭义上说，指税务机关按照法律和行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项和措施。本文所研究的纳税服务侧重于税务机关具体的专业服务，其主要内容包括：税前为纳税人提供纳税咨询，辅导服务，提高纳税人纳税能力；税中为纳税人创造条件，使之可以方便快捷地依法纳税；税后为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供

4、渠道。（二）纳税服务内容按照业务属性纳税服务包括以下三个方面1.税收信息性服务。即指税务机关及其工作人员在日常税收管理中，通过一定的方式，将有关税收法律、法规、规定及办税事项告知纳税人，提示纳税人及时、正确按规定办税。基本包括:①税收实体法信息。目的让纳税人了解向谁征税、征多少税、征税范围、计税依据、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等信息。如《个人所得税法》②税收程序法信息。目的让纳税人了解如何办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务人如何扣缴税款，税务机关如何催报催缴、检查、税收保全、强制执行等信息。如《征管法》③税收救济法信息。目的让纳税人了解如何校正税收错误事项，处

5、理同税务机关涉税争议，保护纳税人合法权益的信息。如《行政复议法》、《行政诉讼法》等。2.纳税环境类服务。即为纳税人提供便利的办税条件和场所。基本包括:①科学设置服务窗口②合理布局服务区③办税过程公平、公正、公开④服务行为标准规范⑤纳税服务文化氛围浓厚。学习参考资料分享WORD格式整理3.纳税权益性服务。税务机关为保护纳税人权益提供的服务。基本包括:①知悉性权利。如:知情权、咨询权、听证申请权等。②受益性权利。如：委托代理权、减免税申请权、延期申报纳税权等。③保护性权利。如：保密权、拒绝检查权、举报受奖权等。④救济性权利。如：请求赔偿权、复议申请权、诉讼权等。4.纳税救济性服务。在纳税人与

6、纳税机关发生纳税争议时，为了保障纳税人的合法权益，税务机关提供的行政救济服务。具体包括纳税行政复议、纳税行政申诉、纳税行政赔偿。（三）纳税服务研究的理论依据1.公共服务理论纳税服务是税务机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及相关人员提供的有关纳税方面的服务，是政府行政部门提供的服务，本质上属于公共服务的范畴。政府作为一个公共经济活动部门，其主要职能是向社会成员提供公共产品(服务)，而税收则是社会成员为获得公共产品而支付的一种“费用”，是政府提供公共产品的成本弥补方式。作为政府公共部门之一的税务机关为纳税人提供的专门服务，属于公共服务的一种。纳税人依法履行了纳税义务，就拥有了要求政府提供公共

7、服务的权利。政府依法课征了纳税人的税收，就产生了为纳税人提供公共服务的义务。2.税收遵从理论税收遵从理论认为，税务行政过程既是税务机关依法行政的过程，也是纳税人履行纳税义务的过程。税务管理活动的实施必然产生两方面的费用:征税费用和税收遵从成本。纳税服务的水平直接关系着纳税人税收遵从成本的高低以及纳税费用分配的公平，并直接影响征税效率。税务机关通过提高纳税服务水平，可以极大地减少纳税人的税收遵从成本，提高税收遵从率，从而降低征税成本，