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时间:2018-12-18
《注册会计师财务管理讲义第十九章短期预算》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、第十九章 短期预算【考情分析】 本章属于非重点章,主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制。从历年考试情况来看,分值较少,题型有客观题和计算题。2013年教材没有任何变化。 本章内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制方法 第三节 营业预算的编制 第四节 财务预算的编制(重点)第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容 二、全面预算的作用(略) 三、全面预算的编制程序(略) 一、全面预算的内容 第二节 全面预算的编制方法 一、增量预算法与零基预算法 二、固定预算与弹性预算 三、定期预算与
2、滚动预算 一、增量预算法与零基预算法(按预算编制数据基础分类,教材称之为出发点特征分类) 假设前提要点优缺点增量预算(1)现有业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务支出都是合理的;以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关因素的变动情况,通过调整基期项目及数额,编制相关预算的方法。缺点:受基期不合理因素干扰。零基预算 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额,根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性。优点:不受前期费用项目和费用水平的制约;能调动各部门降低费用的积极性;缺点:工作量大。 二、固定预算法与弹性预
3、算法(按业务量基础的数量特征分类) (一)固定预算法与弹性预算法的比较 定义优缺点适用于固定预算(静态)根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。适应性和可比性差;经营业务稳定、生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算。弹性预算(动态)以业务量、成本和利润之间的联动关系为依据,按照预算期可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。适用范围较宽;可以计算实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。适用于所有与业务量有关的预算,实务中主要用于编制成本费用预算、利润预
4、算。 (二)弹性预算法 1.业务量的选择 业务量计量单位:根据不同情况选择实物量、人工工时、机器工时等。 业务量变动范围:一般来说,可定在正常生产能力的70%~110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 2.弹性预算法的编制方法 编制要点优点缺点公式法预算成本总额=固定成本预算数+单位变动成本预算数×预计业务量(Y=a+bX)。便于计算任何业务量的预算成本。对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,再运用公式法。列表法将业务量分为若干个水平,按不同的业务量水平编制预算。不必经过计算便可找到与业务量相近的预算
5、成本;阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦。 三、定期预算法与滚动预算法(按预算期的时间特征分类) (一)定期预算法 是以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算,保证预算期间与会计期间在时期上配比。 (二)滚动预算法(连续预算法、永续预算法) 1.定义 在上期预算完成情况基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的
6、时期跨度。 2.滚动预算法的方式及其特征不同分类为 逐月滚动:比较精确,但工作量太大 逐季滚动:工作量比逐月滚动小,但预算精度较差 混合滚动: 特点:同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 3.优点 能够保持预算的持续性、有利于考虑未来业务活动,结合企业近期目标和长期目标;使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。第三节 营业预算的编制 一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本
7、预算 七、销售费用及管理费用预算 一、销售预算 销售收现计算 100万200万300万100万1100*50%100*20%100*20% 2 200*50%200*20%200*20%3 300*50%300*20%4 100*50% 应收账款计算示例【根据教材例表19-3数据】 20000300004000036000120000*40% 2 30000*40% 3 40000*40% 4 36000*40%=14400 上一例题年末应收账款总账余额是170,应收账款账面价值为100,请自行计算
8、? 【例1·计算题】(教材表19-3) 销售预算 单位:元季度一二三四全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入10020020000150200300002002004000
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