审计论文-审计风险概念及产生原因研究

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1、根据本节教材用实验和猜测相结合的方法来说明生命起源的特点，教学方法也就选择学生观察投影片、猜测和查资料相结合的方法进行教学。审计论文:审计风险概念及产生原因研究　　审计论文:审计风险概念及产生原因研究　　(一)审计风险的定义　　审计风险是指审计主体在审计完成的前提下，经营过程中仍然发生损失的可能性，包括经营风险和狭义审计风险。经营风险是指在审计报告正确无误的情况下，审计主体经营过程中因客户关系而遭受损失的风险，其形成原因来自“深口袋”理论。狭义审计风险上是指审计工作人员对财务报表审计意见表达不当而造成的审计主体的经营风

2、险，包括两种情况，其一是财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，这种情况会直接关系到审计效果与审计质量;其二是财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险，这种情况会降低审计效率，增加审计样本量和审计时间。从审计实务角度来看，审计风险更多是指狭义审计风险中的第一类风险。　　(二)审计风险产生原因分析意大利医生雷地证明腐肉不能生蛆的实验投影片，巴思德的“鹅颈瓶实验”投影片，原始地球的投影片，米勒实验的投影片。根据本节教材用实验和猜测相结合的方法来说明生命起源的特点，教学方法也就选择学生观察投影片、

3、猜测和查资料相结合的方法进行教学。审计论文:审计风险概念及产生原因研究　　审计论文:审计风险概念及产生原因研究　　(一)审计风险的定义　　审计风险是指审计主体在审计完成的前提下，经营过程中仍然发生损失的可能性，包括经营风险和狭义审计风险。经营风险是指在审计报告正确无误的情况下，审计主体经营过程中因客户关系而遭受损失的风险，其形成原因来自“深口袋”理论。狭义审计风险上是指审计工作人员对财务报表审计意见表达不当而造成的审计主体的经营风险，包括两种情况，其一是财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，这种情况会直接

4、关系到审计效果与审计质量;其二是财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险，这种情况会降低审计效率，增加审计样本量和审计时间。从审计实务角度来看，审计风险更多是指狭义审计风险中的第一类风险。　　(二)审计风险产生原因分析意大利医生雷地证明腐肉不能生蛆的实验投影片，巴思德的“鹅颈瓶实验”投影片，原始地球的投影片，米勒实验的投影片。根据本节教材用实验和猜测相结合的方法来说明生命起源的特点，教学方法也就选择学生观察投影片、猜测和查资料相结合的方法进行教学。　　结合菲菲农业案、万福生科案，绿大地案和银广夏案等审计

5、失败的案例，分析整个审计过程的各个环节，审计风险产生的原因主要来自审计工作人员、会计事务所、审计主题和审计环境等四个方面。第一，审计风险主要来自于审计工作人员自身，包括审计工作人员的职业道德水平、专业胜任能力以及审计的方法。就其职业道德而言，主要涉及审计工作人员是否能坚持独立、客观公正的基本职业道德以及从事审计工作的责任心;是否有应有的职业谨慎等。如果盲目从事不能胜任的业务或聘用并相信不能胜任的专家和助理人员都会使审计风险加大。正如菲菲农业案中，面对被审计单位并不高明的造假手段，相关审计工作人员在这次审计工作中，由于没

6、有认真履行查询、函证、分析性复核等必要的审计程序，在没有获取充分、适当的审计证据的情况下，却出具了无保留意见的审计报告。出现这种审计失败，可见审计人员对于可能存在的审计风险视而不见，这也很难让人不怀疑其职业操守。第二，从会计师事务所方面来说，产生审计风险的原因是多方面的。会计事务所承接不能胜任的工作，不能保证按时、按质完成审计工作。会计事务所内部控制制度不健全，工作目标不明确，没有严格按照审计规范实施审计，复核工作不到位，缺乏严密的工作考核机制。人员聘用时关注从业资格，未审查其业务能力，不注重对本所执业人员的后续教育，

7、导致审计人员政治和业务素质较低，工作责任心不强，对工作质量要求低，风险意识淡薄。在银广夏一案中，审计人员不了解生物萃取技术，对外贸业务也不精通，在对行业环境不熟悉的情况下，没有进行实地考察，也没有通过对相关行业专家的咨询和征求专家的意见。对其所发现的问题，没有按照审计工作的具体要求对其存在的问题进行分析，而是轻易地相信银广夏意大利医生雷地证明腐肉不能生蛆的实验投影片，巴思德的“鹅颈瓶实验”投影片，原始地球的投影片，米勒实验的投影片。根据本节教材用实验和猜测相结合的方法来说明生命起源的特点，教学方法也就选择学生观察投影片

8、、猜测和查资料相结合的方法进行教学。　　管理层声称的“生产进入成熟期”的说法。在这种情况下，由于审计人员自身的原因以及一些不正确的做法，从而导致了审计失败，致使审计工作存在一定的风险。第三，从被审计单位方面来说，被审计单位业务的复杂性、被审计单位蓄意作假、被审计单位内部控制制度建设和执行情况等都会导致审计风险。在这种情况下，如果审