项目账务处理办法.doc

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1、中国恩菲工程技术有限公司项目账务处理办法第一条为了规范中国恩菲工程技术有限公司（以下简称公司）项目会计核算，真实、完整地提供会计信息,依据《中国冶金科工集团公司会计制度》，特制定本办法。第二条项目会计核算是项目财务管理的基础，项目会计核算必须执行公司统一的程序方法和标准的报表格式。第三条本办法适用于公司工程项目（含BOT项目）和研发项目的账务处理。第四条项目财务编号公司以项目（可以含多个合同）为主体作为财务管理的最小单位。在财务账套中建立项目档案时，项目的财务编号应与项目管理部发布的工程项目代号保持一致性和唯一性。当项目管理部发布的同一工程项目代号下出现两个以上主合同时，原则上，在财

2、务帐套中多个合同仍要共用一个项目财务代号，并据此进行统一的项目财务核算，但财务经理需另行建立以合同为主体的合同台账以示区分。NC系统中涉及会计科目设置、客户及供应商档案设置、部门档案设置、项目财务编号档案设置的权限，分配由不同的财务人员执行。第五条工程项目（含BOT项目）的合同包括服务类合同（E、TC、TS）、设备供货类合同（P）和建造合同（EC、C）。在进行工程项目（含BOT项目）账务处理时，应依据其合同性质不同，采用相应的记账方法和程序。第六条服务类合同（E、TC、TS）记账方法和程序服务类合同应依据《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露，财务经

3、理应根据合同节点确定项目累计完工进度，同时还要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度，核对无误后填写普华永道会计师事务所的服务合同表格，表格的审核公式正确后结转项目收入和成本。（一）预收设计费、咨询费时：借：银行存款/现金/应收票据贷：预收账款（二）按节点结转设计、咨询、服务类收入时：借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入——设计收入——四技收入（三）设计、咨询、服务类付款时：借：预付账款贷：银行存款/现金/应收票据等（四）结转设计、咨询、服务类成本时：借：主营业务成本——设计成本——四技成本贷：预付账款/应付账款等第七条设备供货类合同（P）记账方法和程序（一）预收设备供货款时：借：

4、银行存款/现金/应收票据贷：预收账款——设备（二）国内销售，按增值税发票开具时点结转收入时：借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入—国内销售—销售（已开具增值税专用发票时）或主营业务收入—国内销售—进度销售（未开具增值税专用发票时）应交税费——应交增值税——销项税（三）设备采购付款时：借：预付账款——设备贷：银行存款借：库存商品应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/现金/预付账款/应付账款（四）结转成本时：借：主营业务成本——国内销售贷：库存商品第八条国外销售涉及增值税出口退税的记账程序和方法（一）预收设备供货款时：借：银行存款/现金/应收票据贷：预收账款——设备（二）收到国

5、内采购设备（或材料）的增值税进项税发票时：借：库存商品应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/现金/预付账款/应付账款（三）出口报关销售时：借：预收账款/应收账款——设备贷：主营业务收入——国外销售同时结转出口商品成本：　　借：主营业务成本——国外销售　　  贷：库存商品   （四）申报出口退税时：借：其他应收款——出口退税（按规定可退回的税款）贷：应交税费——应交增值税——出口退税借：主营业务成本——国外销售（计入进项税的金额与退税额之差）贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出（五）收到增值税出口退税款时:借：银行存款贷：其他应收款——出口退税（六）已出口但不能办理出口退

6、税时：（视同内销）借：现金/银行存款/应收账款/预收账款贷：主营业务收入——国外销售应交税费——应交增值税——销项税第九条建造合同（EC、C）记账方法和程序建造合同（EC、C）依据《企业会计准则第15号——建造合同》、《中国冶金科工集团公司会计制度》的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露。涉及建造合同收入和成本的，均先通过应收账款和应付账款等往来科目反应交易的全貌。财务经理应根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定项目累计完工进度，同时还要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度，核对无误后填写普华永道会计师事务所的建造合同表格，表格的审核公式正确后结转项目成本和收入。（

7、一）收到业主支付的工程预付款时：借：银行存款贷：预收账款（二）登记实际发生的合同成本时：借：工程施工——合同成本贷：应付账款借：应付账款贷：原材料、应付职工薪酬等（三）登记已结算的合同价款时：借：应收账款（金额按完工进度确认）贷：工程结算同时，冲回项目开始时收到的工程预付款：借：预收账款贷：应收账款（四）登记实际收到的合同价款时：借：银行存款贷：应收账款（五）确认计量当年的收入和费用，并登记入账时：借：工程施工——合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入（六）