注册会计师考试《审计》讲义第二十四章会计师事务所业务质量控制完整版

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1、第二十四章会计师事务所业务质量控制本章命题思路及备考策略质量是行业的生命，是取信于民的基础。会计师事务所的业务质量控制受到整个注册会计师行业的重视，同时也受到整个社会的强烈关注，与职业道德一样，属于审计考试的重要内容。在2012年教材的1～23章中，98次明确提及质量控制相关的内容。本章2007～2011年连续五年的六次考试中,每年考核一个简答题，持续时间之长,令人印象深刻。根据2012年教材变化情况,大家需要在适当演练简答题的同时，重视与质量控制相关的客观题演练。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值知识点2009简答16业务质量的领导责任，职业道德，保持客户与接受业务，人力资源，业务

2、执行，监控2010简答162011简答15本章2009-2011各节考试频率知识点2009年2010年2011年业务质量控制制度业务质量的领导责任★★职业道德★保持客户与接受业务★人力资源★★业务执行★★★★★★★★★监控★★本章基本内容框架第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任一、质量控制制度的目标和要素（一）质量控制制度的目标[两大目标]1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、相关职业道德要求以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告。（二）质量控制制度的要素[注意客观题]1.对业务质量承担的领导责任；2.

3、相关职业道德要求；3.客户关系和具体业务的接受与保持；4.人力资源；5.业务执行；6.监控。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。二、对业务质量承担的领导责任（一）对主任会计师的总体要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。在制度上保证质量控制制度的地位和执行力.（二）行动示范和信息传达领导层的行动示范，强化质量文化，在某种程度上比控制制度更有影响力。采取的途径通常有培训、研讨会、谈话、发表文章等。（三）树立质量至上的意识1.避免重商业利益轻业务质量；2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

4、，并形成相关文件记录。会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升(包括激励制度)的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是质量，以形成正确的行为导向。（四）委派质量控制制度运作人员主任会计师必须委派适当人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行职责。例如：“为节审计资源，主任会计师决定亲自制定质量控制政策和程序”，不正确。第二节相关职业道德要求一、相关职业道德要求会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求所要求的诚信、独立、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。二、遵守相关职业道德要求的具体措施会计师事务所制定的政策和程序

5、应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有：1.会计师事务所领导层的示范。2.教育和培训。3.监控。4.对违反相关职业道德要求行为的处理。会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。三、满足独立性要求（一）总体要求合理保证会计师事务所及其人员，包括招聘的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求要求的独立性。（二）具体要求[N-型：↗↘↗]（1）↗所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所；（2）↘会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师

6、事务所共同处理这些情况的项目合伙人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；（3）↗项目合伙人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题所采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。（三）获取书面确认函（1）会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（2）当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。（3）通过获取确认函以及

7、针对违反独立性的信息采取适当行动，会计师事务所可以表明强调保持独立性的重要性，使保持独立性的问题清楚地展示在会计师事务所人员面前。【例题1•简答题】独立性政策规定，每年为需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（2010年）【答案】独立性政策不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约