财务会计参赛课件

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1、财务会计课件（四）2存货（下）参赛课件：****四、原材料按计划成本核算：（一）材料收进业务：1.材料购进：（1）先付款，后收货：①付款时：借：材料采购——××品名（实际成本，即价款+运费93%+其他费用）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（税金+运费7%）贷：银行存款等（实付款）②收货时：（一般于月末集中处理）借：原材料——××品名（计划成本）贷：材料采购——××品名（计划成本）③结转材料成本差异时：（一般月末）若实际成本大于计划成本，则：借：材料成本差异（超支差异）贷：材料采购——××品名（超支差异）若实际成本小于计划成本，则：借

2、：材料采购——××品名（节约差异）贷：材料成本差异（节约差异）（2）付款收货同时进行：（同时作上述各步账务处理）（3）先收货，后付款：①收货时：暂不作账务处理，待付款时同时作上述各步。②如果月末仍未付款，应区别不同情况处理：A.月末，若发票账单已到，但尚未付款：月末日：借：材料采购——××品名（实际成本）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——××单位同时，作材料入库和结转材料成本差异的账务处理。次月付款时：借：应付账款——××单位贷：银行存款B.月末，若发票账单仍未到达：月末日：借：原材料——估价入账户（计划成本）贷：应

3、付账款——暂估应付账（计划成本）次月初红字冲账：借：原材料——估价入账户（红字计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款（同上）次月单据到达付款时：按正常程序作付款、收货的账务处理。（4）预付账款购进：①预付时：借：预付账款——××单位（预付数）贷：银行存款②收料时：借：材料采购——××品名（实际成本）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——××单位（结算数）同时，按计划成本作材料入库的账务处理。③货款多退少补：多退时：借：银行存款贷：预付账款——××单位少补时：借：预付账款——××单位贷：银行存款（5）材料短缺和毁损的

4、核算：①验收时发现短缺和毁损，原因不明，按计划成本记：借：原材料——××品名（实收数）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（短缺数）贷：材料采购——××品名（应收数）②若属合理损耗，应计入材料成本，提高单位实际成本：借：材料成本差异贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢③若属供货单位少发，则应要补来材料或退还货款：A.收到补来材料时：借：原材料——××品名贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢B.收到退来货款时：借：银行存款（或应收账款——××品名）（实际成本+税金）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字税金）借（或贷

5、）：材料成本差异（差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（计划成本）④若属应由运输单位等其他责任者赔偿的损失，则：借：其他应收款——××责任者贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）若按实际成本赔偿，则应调整差异。⑤若属自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，列入营业外支出：借：原材料——××品名（残料）借：其他应收款——××单位或个人（赔款）借：营业外支出——非常损失（净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转

6、出）若按实际成本赔偿，则应调整成本差异。⑥对于无法收回的其他损失，经批准后列入管理费用：借：管理费用——其他费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）上述各种情况，如果当即查明原因，应直接计入有关账户，不必通过“待处理财产损溢”账户。2.自制材料入库的核算：根据“材料交库单”记：借：原材料——××品名（计划成本）借（或贷）：材料成本差异贷：生产成本——××品名（实际成本）3.进口材料：（1）进口时：借：材料采购——××品名（关税完税价格+关税+消费税+费用）借：应交税费——应交增值税（进项

7、税额）贷：银行存款等（2）入库时：（同国内购进）4.接受投资材料：借：原材料——××品名（计划成本）借：应交税费——应交增值税（进项税额）（发票税额）借（或贷）：材料成本差异（差额）贷：实收资本（或股本）（确定的份额）贷：资本公积（差额）5.接受捐赠材料：借：原材料——××品名（计划成本）借（或贷）：材料成本差异（差额）贷：递延所得税负债（发票金额或市价×税率）贷：营业外收入（发票金额或市价—税款）贷：银行存款等（相关税费）（二）材料发出业务：1.按计划成本发出材料时：借：生产成本——××产品品名　　借：制造费用——××车间　　借

8、：管理费用——物料消耗（或其他）　　借：销售费用——物料消耗（或其他）　　借：在建工程——××工程等贷：原材料——××材料品名2.期末，计算发出材料应负担的材料成本差异，将计划成本调整为实际成本：月初