项目化财务管理教程-11财务分析

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1、341项目十一财务分析项目十一财务分析能力目标1．具备利用基本财务比率指标体系对企业财务状况进行分析的能力；2．具备利用综合财务指标对企业状况进行分析，从而揭示各单项指标对企业状况的影响程度，解决企业发展的制约因素的能力。知识目标1．掌握财务分析的意义、目的、和方法；2．掌握进行企业偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力分析的常用指标；3．掌握综合财务分析体系有关指标的综合应用。任务一掌握财务分析方法技能训练一、训练目的通过完成相应训练任务，掌握财务分析的基本方法。二、具体任务1．阅读相关资料，熟悉双星公司利润表各项目构成及其关系，熟悉影响营业成本变动的有关影响因素；2

2、．利用趋势分析法对双星公司净利润变动情况进行分析、比率分析法中构成比率法对营业利润变动情况进行分析并根据2011年计划指标与实际指标，利用因素分析法分析计算各因素对营业成本总额的影响程度。三、相关资料资料一：表11-1双星公司2009-2011年利润表报表日期2011年12月31日2010年12月31日2009年12月31日单位：双星公司万元万元万元一、营业总收入468741.00430146.00301467.00341项目十一财务分析减：营业成本431058.00400807.00253222.00营业税金及附加1368.621078.651948.55销售费用13

3、933.9013159.8011415.80管理费用11391.6010760.507636.77财务费用7321.504825.145588.01资产减值损失233.23702.59-211.85加：投资收益-10.2310.00二、营业利润3434.15-1177.4521877.72加：营业外收入1007.812540.081745.14减：营业外支出20.5844.9137.96三、利润总额4421.381317.7223584.90减：所得税费用601.78467.061111.94四、净利润3819.60850.6722472.96资料二：2011年双星公司

4、营业成本总额为431058.00元，2011年的计划数为440000.00万元。营业成本受产品销量与单位产品成本的影响，单位产品成本又与单位产品材料消耗量与材料单价有关。因此，可以把营业成本分解为三个因素，确定比较分析表。如表11-1所示。表11-22011年营业成本比较分析表项目单位计划数实际数产品销量万件25000.0021552.90单位产品材料消耗量千克2.202.00材料单价元8.0010.00营业成本总额万元440000.00431058.00相关知识一、财务分析的意义企业财务分析是以企业财务报表及其他有关资料，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组

5、织过去和现在的341项目十一财务分析有关筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。财务分析的作用从不同角度看是不同的。从财务分析的服务对象看，财务分析不仅对企业内部的生产经营管理有着重要作用，而且对企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策等也有着重要作用。从财务分析的职能作用看，它对于正确预测、决策、计划、控制、考核、评价都有着重要作用。（一）财务分析可正确评价企业过去正确评价企业的过去，是说明现在和揭示未来的基础。财务分析通过对会计报表等资料的分析能够准确的说明企业过去的业绩状况，指出企业存在的问题及产生的原因

6、，这不仅对正确评价企业过去的经营业绩是十分有益的，而且对企业投资者和债权人的行为产生积极的影响。（二）财务分析可全面反映企业现状财务会计报表不可能全面提供不同目的报表使用者所需要的各方面数据资料。财务分析能根据不同分析主体的分析目的，采用不同的分析方法和手段，得出反映企业某方面现状的指标，如反映企业资产结构的指标、企业权益结构的指标、企业支付能力和偿债能力的指标等。这种分析对于全面反映和评价企业的现状有重要作用。（三）财务分析可用于估价企业未来财务分析对企业未来的估价，第一，可为企业未来财务预测、财务决策和财务预算指明方向；第二，可准确评估企业的价值及价值创造，这对企业

7、进行经营者绩效评价、资本经营和产权交易都是十分有益的；第三，可为企业进行财务危机预测提供必要信息。二、财务分析的内容财务分析的内容取决于财务管理的客观内容，取决于分析主体的不同要求，因而分析主体各自有不同的分析侧重点，但也有共同的要求。我国企业财务分析基本内容，主要包括以下几个方面：（1）分析企业的偿债能力，分析企业资产的结构，估量所有者权益对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略。（2）评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量。（3）评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利