标题北京市地方税务局转发市财政局关于《商品期货业务会.doc

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1、标题：北京市地方税务局转发市财政局关于《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知时效性：全文废止发布单位：北京市地方税务局文号：京地税企[2001]205号发布日期：2001-04-03实施日期：主题词：企业所得税,计税依据,通知文件类型：规范性文件文件级别：北京市文件分类：税收要素;税种税收要素：计税依据税种：企业所得税,会计北京市地方税务局转发市财政局关于《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知京地税企〔2001〕205号各区、县地方税务局、各分局：现将北京市财政局《转发财政部〈关于印发商品期货业务会计处理

2、暂行规定〉的通知》（京财会[2001]54号）转发给你们，请组织学习。该文件的规定在企业计算缴纳企业所得税时如有与税法规定相抵触的，一律按税法规定执行。转发财政局关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知京财会[2001]54号市属各单位、各区县财政局、各财政分局：为规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将财政部《关于印发<商品期货业务会计处理暂行规定>的通知》（财会[2000]19号）转发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我局。二00一年一月十

3、日关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知财会[2000]19号国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。附件：1、企业商品期货业务会计处理补充规定2、期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定3、

4、期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：一、会计科目（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。（二）办理商品期货套期保值业务的企

5、业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。二、账务处理（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金—非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录，企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金—套保合约”科目，贷记“期货保证金—非套保合约”或“银行存款”科目。（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记

6、“期货保证金—套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金—套保合约”科目。企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金—非套保合约”科目，贷记“期货保证金—套保合约”科目。企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”

7、、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。（三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二）进行会计处理。三、会计报表企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：（一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。（二）被套期保值项目的性质及金额。（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会

8、计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目经纪公司在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应收保证金“科目，核算对期货交易所（以下简称”交易所”）划出或追加的用于办理期货业务的保证金，本科目应按交易所进行明细核算。（二）“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，本科目应按交易所进行明细核算。（三）“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金，本科目应按客户进行明细