项瞻文会计集中核算如何向国库集中支付制度

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1、.会计集中核算如何向国库集中支付制转换的思考内容提要：实行会计集中核算是我国目前财政改革的一个阶段性措施，这项改革的最终归宿是实行国库集中支付。如何在会计集中核算的基础上推行国库集中支付是当前财政工作的一个重点。本文从实际工作的可行性和持续性出发，就如何从会计集中核算向国库集中支付转换作了初步探讨。关键词：会计集中核算国库集中支付实行会计集中核算是我国财政支出改革中的一项有意义的探索，是现代国库集中收付制度的雏形，但它只是财政改革的一个阶段性措施。随着我国公共财政的建立，实现会计集中核算向国库集中支付的转换是建立公共财政体制的宏观要求。一、会计集中核算的缺陷目前我们实行的会计

2、集中核算的一般模式是指在不改变单位内部理财机制、资金分配权和财务管理职能的情况下，取消单位银行帐户，由财政部门统一在银行开设帐户，集中办理资金支付结算，统一发放工资，集中进行会计核算，集中管理会计档案和统一财务公开。会计核算中心的实行使原来的各单位分别核算改为集中核算；从单位负责人一支笔审批改为多层次审核；从原来只进行定期审计到现在全方位监控。这些变化，不仅是管理方式的转变，而且是一种制度的根本改革，这种改革使一些单位长期习惯的“花钱方式”受到制约，使其原有的利益受到触动。在实践中，会计集中核算在加强财政资金收支的管理和监督力度，规范财务管理和会计行为，提高会计信息质量和财政

3、资金使用效率，从源头上预防和治理腐败等方面起到积极作用，初步建立起公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行新机制，也为构筑公共财政框架，最终实现国库集中支付制度奠定了基础。但是会计核算中心存在着其本身所不能解决的缺陷：1、会计核算中心的合法性问题....建立会计核算中心师出无名，无法律依据。从理论上说只能属于会计代理机构，承担记账、算账和报账工作，无法深入参与单位财务管理和监督。2、财政资金沉淀严重国库外资金沉淀的产生是由于现行的财政国库资金拨付方式及资金存放方式形成的。这种预算单位沉淀了大量的财政性资金，而同时财政总预算会计却遇到了国库资金不足，难以调度的困难。会计核算中心由于

4、没有改变“以拨作支”方式，也就难以从根本上提出并解决这一问题。3、不能囊括所有的财政性资金会计核算中心所设置的账户没有与国库账户建立新的联系，无法解决财政资金收入问题，形不成收支账户相互连结而统一的完整体系，因此难以将多级预算单位尤其是异地预算单位的资金收付纳入其中。换言之，“笼子”做不大。二、会计集中核算制度和国库集中支付制度的区别国库集中支付制，是对财政资金实行集中收缴和支付的现代国库管理制度，是西方国家普遍采用的财政资金管理制度，它的账户体系和支付方式可以从根本上解决会计核算中心的上述问题，是我国财政管理制度改革的必然选择。会计集中核算形式是国库集中支付制度的变通方式，

5、它的部分职能可以构成财政国库集中支付制度的补充。两者在目标和操作办法上都大体相同。但两者又有着本质的区别：1、账户性质不同。国库集中支付制是以国库单一账户为核心，以零余额账户为网络的完整体系。零余额账户是一大新创举，而会计核算中心下设的账户仍存在大量的沉淀资金。2、对会计与出纳的处理不同。国库集中支付制核算形式是国库出纳由财政高度集中，并实行财政直支和财政授权支付，即出纳在财政，而会计核算在单位。会计核算中心是将出纳和会计都并入中心，预算单位只保留报账员。3、管理上的要求不同。国库集中支付制度下，财政在支出拨付管理上将彻底改变现行的“以拨列支”....的会计处理方式。一是对财

6、政预算的编制、执行、单位财务管理等各方面工作提出了更高的要求。单位用款计划要根据清晰的年度部门预算，结合用款进度，库款情况等因素按月、按旬编制。二是国库现金流量要通过国库单一账户及其银行清算系统和配套方法来保证实现支付，因此国库、代理银行要实行更为高效的管理模式才能保证国库集中支付制的运行。会计核算中心仍是采用原有的“以拨列支”的会计处理方式，对预算的编制、国库的结算、代理银行的业务都没有更高的要求。三、国库集中支付制度的内容和基本框架所谓国库集中支付制度（也称国库单一帐户制度），就是将所有的财政性资金，通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都通过国库单一

7、帐户体系直接支付或授权支付到商品、劳务供应者或用款单位。这一制度，所有的财政支出都要通过预算安排，在基本不改变现行资金拨付程序，不改变预算单位资金使用权限、会计核算和财务管理职责，不影响部门正常用款的前提下，改革财政资金的拨付方式，通过国库单一账户体系运作，国库集中支付实行后，暂时不用的预算资金全部在国库里，而预算支出从国库直达支付终点——商品和劳务提供者。会计核算中心现在所有的积极作用，国库收付执行机构均具备，后者还消除了前者的一些消极影响，从而发挥巨大的优越性。国库集中支付是市场经济国家普遍采用的一