报表分析起疑云 实地核查解迷团.doc

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1、报表分析起疑云实地核查解迷团——吉安某小额贷款公司税收风险管理典型案例青原区局杨强厚刘德斌刘诗坦一、主要内容（一）纳税人基本情况吉安某小额贷款股份有限公司（以下简称“该公司”）成立于2013年1月，登记注册类型为私营有限责任公司，注册资本2亿元，主要经营范围为小额贷款业务和经省政府金融办批准的其他业务,目前已拥有各类资产总额2.77亿元，正式员工32人。该公司企业所得税由地税机关征缴，并实行查账征收方式，其他涉及的地方税（费）包括营业税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。（二）风险管理工作简介及成效为提高小额贷款公司的税法遵从度，该局风

2、控部门依托省局发布的税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，运用小额贷款公司风险识别模型，对该局管辖的小额贷款公司进行了集中分析，形成了风险任务，并按不同等级分别推送至有关应对部门实施风险应对，取得了较好效果。在本案中，该局应对人员从报表分析入手，通过分析该公司有关评估指标与预警值，认为该公司可能存在纳税申报不实等风险疑点。在采取案头审核、约谈举证等方式不能完全消除风险的情况下，通过实地核查解开了丛丛迷团，查实了该公司少缴相关税费596300.27元的事实。二、案例介绍（一）选案背景近年来，小额贷款公司异军突起，规模不断发展壮大。如何实施针对这种类似银行又非银行金融机构的税收征管，成为摆在地税

3、部门面前的重要课题。该局风控部门在数据整备中发现，该局小额贷款公司2014年度实现利息收入比2013年多379.74万元，但实现税收不升反降，2014年实现税收比2013年少234.3万元,有可能存在税源控管深度不够、税收流失等税收风险。因此该局2015年将小额贷款公司列为重点风险管理对象。（二）数据整备为进一步确定风险分析的方向和重点，应对人员一是依托省局征管业务系统，调取了该公司“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；二是深入了解上级税务机关发布的宏观税收分析数据、行业税负的监控信息以及各类评估指标的预警值；三是从互联网搜集、整理相关行业指标。1．“一户式”存储的纳税人各类涉税信息资料。

4、主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。表1、该公司2013-2014年度各税（费）缴纳情况统计表（单位：元）税种名称2013年2014年增减变动率（%）营业税1062760.101149647.758.18%城建税74393.2180475.358.18%教育费附加31882.8034489.428.18%地方教育费附加21255.2022992.958.18%房产税000城镇土地使用税025549.33100%个人所得税2071.5016217.40682.88%企业所得税3

5、805555.001438473.33-62.20%印花税11841132767.64-72.33%其中：①加工承揽合同000②借款合同1840117493.85-4.93%③营业账簿100-100%④营业帐本-实收资本1000000-100%⑤产权转移书据015233.79100%合计5116328.812800613.17-45.26%2.纳税人财务指标数据信息。主要包括损益表、资产负债表、销售（营业）收入明细表、销售（营业）成本明细表、应收（付）款项、固定资产明细表以及其他收（支）明细等相关指标信息。表2：该公司2013-2014年度主要经营指标情况表单位：元项目2013年度2014年

6、度增减变动率（%）一、营业收入21267508.4725064540.7017.85%利息收入21267137.8725064540.7017.85%金融机构往来利息收入979.100.00手续费收入-608.500.00-100%证券销售差价收入0.000.00证券发行差价收入0.000.00租赁收益0.000.00汇兑收益0.000.00其他营业收入0.000.00二、营业支出6266976.8414784357.29135.91%利息支出0.004950000.00100%金融机构往来利息支出0.000.00手续费支出662.674661.70603.47%业务及管理费4312314.

7、179327791.59116.31%汇兑损失0.000.00其他营业支出1954000.00501904.00-74.31%三、营业税金及附加1190291.311287605.508.18%四、营业利润13810240.326927821.9149.84%加：投资收益0.000.00加：营业外收入0.000.00减：营业外支出1805.0026125.001347.37%减：以前年度损益调整0.000.0