浅析注册会计师审计质量的影响因素

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1、浅析注册会计师审计质量的影响因素［摘要］随着经济的发展，经注册会计师审计的财务报告己经成为投资者的主要信息来源，因而出示一份公正的审计报告就显得尤为重要。文章从企业和会计师事务所两个角度进行分析，详细描述了各个因素是如何影响审计质量，并针对提高审计质量提出相应对策和建议。［关键词］审计质量；影响因素；注册会计师doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.03.004［屮图分类号］F239［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2017)03-0008-031引言伴着经济的高速发展，同行业企业间的竞争越来越激烈。企业为了扩张，追求长远发展，吸引更多

2、的投资者投资成为企业融资的主要手段之一。而经过会计师事务所审计的财务报告已然成为投资者投资的首要信息来源。通过查询中国证券监督管理委员会2013年至2016年下发的行政处罚决定书，近四年共计处罚会计师事务所12次。其中2013年和2016年被处罚次数最多，皆为4次。2015年被处罚次数最少，为1次。证监会对这些会计师事务所进行处罚的原因主要是由于会计师事务所在进行审计时，风险评估程序没有执行到位，未能识别和评估财务报表重大错报风险或出具的审计报告存在虚假记载等问题。为了提高注册会计师的审计质量，研宂审计质景的影响因素就显得尤为重要。本文认为，影响注册会计师审计质量的因素可以分别

3、从企业和会计师事务所两个层面来分别进行剖析。其中从企业层面来看，影响审计质量的因素包括被审计企业的配合程度、企业高管的重视程度、内部审计质量及内部控制有效性。而从会计师事务所层面来看，主要包括注册会计师自身的特征、会计师事务所规模及独立性等因素。2企业层面审计质量的影响因素2.1企业配合及高管重视程度首先会计师事务所在对企业进行审计时，需要企业提供各种各样的必需资料。例如，企业的财务报表、总账、明细账及各类凭证等，这些是构成企业财务报表基础的会计记录，不仅对企业十分重要，也是审计证裾的重要组成部分。注册会计师需要企业积极提供相关、适当的审计证据，以此来降低错报风险，提高审计质量

4、。如果一个企业能够积极配合会计师事务所的审计工作，或者企业的管理层给予注册会计师市计高度重视，那么审计工作必将能在取得审计证据等方面顺利进行，提高审计工作效率和效果。但是，如果企业存在故意错报，虚增营业收入或利润等行为，势必会为了掩盖自己的违法行为而阻碍会计师事务所的审计工作。没有了企业的积极配合和管理层的重视，注册会计师的审计工作举步维艰。因此，若想提高会计师事务所审计工作的质量，企业首先应该积极配合注册会计师的工作，提供适当的审计证据；管理层提高对外审的重视程度，只有管理层首先提高了重视程度，企业才能整体提高重视程度。2.2内部审计质量通常，按??计主体的性质分类，将审计工

5、作分为国家审计、民间审计及内部审计。内部审计具有显著的内向服务性和建设性的特点。健全有效的内部审计可以改善企业的经营管理现状，降低企业风险，提高绩效，从而使企业的整体价值上升，帮助企业实现终极目标。在《中国注册会计师审计准则第1411号一一利用内部审计人员的工作》中，明确规范了注册会计师在获取充分、适当的审计证裾时可以利用内部审计人员的工作成果，同时也表明了注册会计师在利用内部审计人员的工作成果时应承担的责任。这一准则中同样对确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，如何利用内部审计人员的审计工作底稿等工作成果做了明确说明。如果注册会计师在进行审计工作时，能证明一个企

6、业的内部审计工作质量较高，那么可以借鉴A部市计的工作成果，提高工作效率，最终提高审计质量。可以看出，内部审计的工作质量与注册会计师审计的工作质量息息相关。若要提高会计师事务所的市计质量，可以从提高内部审计的工作质量这一角度入手。但目前，我国还没冇完善的监督内部审计工作质量的法律法规。因此，建立健全一个完善的A部市计法律体系就冃前的情况来说十分必要，需要加大对提供虚假的内部审计信息的单位的处罚力度，提高其违规成木。企业忌惮高额的违规成本，提供的内部审计信息的质量必将有所提高，质量有所保障。同时注册会计师可以降低审计证据数量的要求，提高审计工作效率，从而使审计工作的质量有所提升。2

7、.3内部控制有效性企业若想寻求长远发展，提升企业业绩，实施有效的内部控制，营造良好的企业环境是十分必要的。企业的内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。若企业的内部控制是有效的，其生成的会计信息及提供的审计证据比内部控制薄弱时生成的会计信息及提供的审计证据更有说服力。被审计单位如果建立健全了内部审计制度并且在日常执业过程屮坚决执行，那么就可以说明这个企业的内部控制是有效的，其提供的审计证据的可信赖程度将会提升。