浅论中小企业内部控制的问题

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1、-浅谈中小企业内部控制存在的问题刘明团【内容摘要】随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高

2、内部控制能力与水平。【关键词】中小企业内部控制问题【Abstract】Smallandmedium-sizedenterprisesplayanimportantroleinournationaleconomy,andtheinternalcontrolsystemisanimportantguaranteetoregulatetheinternalmanagement,improveenterpriseeconomicbenefits.Atpresent,smallandmedium-sizedenterpri

3、sesintheinternalcontrol,thereexistmanyproblemsintheestablishmentofthemechanismandoperation,tobesolved.Thisarticlecarriesonthethoroughanalysistothis,andputsforwardthewaystoimproveandperfecttheinternalcontrolproblemsofsmallandmedium-sizedenterprises.【keywords】S

4、mallandmedium-sizedenterprisesinternalcontrolproblems目前我国中小企业在内部控制的机制建立和运行中还存在诸多问题，在一定程度上制约了中小企业的发展。因而如何健全和强化中小企业的内部控制体系，不但关系到中小企业持续、健康发展，更关系到国民经济秩序的稳定。一、中小企业内部控制存在的问题（一）缺乏良好的内部控制环境多数中小企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象。主要表现在：1.管理层对内部控制意识淡薄。-页脚---目前的中小型企业来说，企业的管

5、理者和内部控制的实施者素质普遍较低，受过高等教育的管理人员比例很低或未得到合理使用，缺乏定期的管理学习和培训，对整个企业的管理和内部控制的实施停留在低浅的层面，认为企业内部控制可有可无，尽管有些中小企业建立了内控制度，但是内部控制也没有严格执行，使得企业内部控制从根本上流于形式。特别是在一些家族式企业中，高层管理人员和内部控制实施部门人员中亲朋好友占了很大的比例，这种状况造成很多领导对企业会计制度、会计法规等不懂却独断专行，作为内控制度的实施者对内部控制制度的理解与运用存在很大程度的障碍，有些连正常的业务都处理不

6、好，更无法谈及实施好内部控制。使得在中小企业中很难建立和推行有效的内部控制制度。2.公司治理结构不完善。很多中小企业虽然在形式上设置了公司治理结构——股东大会、董事会、监事会和经理层等，并在公司章程中明确了各管理层级的工作职责，但在公司治理结构的实际运行中，内部人为的控制现象严重，股东大会、董事会、监事会的权利得不到应有的发挥。3.企业文化建设意识薄弱。在我国中小企业中，企业文化建设并没有得到足够的重视，绝大多数中小企业没有形成自己的独特文化，即使规定出各种规章制度，也难以形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度

7、与文化、习惯、行为标准结合起来。（二）内部控制制度不健全，且缺乏有效的控制活动控制活动是管理层的指令得以实现的有效保证，是使内部控制得以实现的重要组成部分。控制活动是针对关键控制点而制定的，目前我国多数中小企业的内部控制制度不够全面，未覆盖所有的部门和人员，未渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上，未有规范的授权审批的制度，没有将不相容职务有效分离。由于中小企业会计管理人员紧张，造成记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员等不相容职务发生重合。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分

8、工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。销售人员既销售产品又收取货款，会计人员既管钱又管账的现象时有发生。一些企业人为捏造会计数据,设置“小金库”,乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润,恶意逃避税收