浅论企业内部会计的控制问题

《浅论企业内部会计的控制问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅论企业内部会计的控制问题【摘要】目前很多企业将低成本作为核心竞争力，这就要求企业内部成本最大限度的进行成本削减。但是，对于大多数企业來说往往成效不人，这些成本控制手段能够带来的成本降低空间显的太小，反而从长期来看却削弱了企业的竞争能力。这就要求企业除了传统的成本控制手段外，必须结合现在的社会发展形势，将会计控制和提升金业竞争优势联系在一起。金业要实现持续经营和发展必须要冇健全的控制制度，内部会计控制则是它的核心。企业内部会计控制对企业加强经营管理、捉高经营效率有重要意义，分析其存在的问题及原因，冇针对性地捉出具体的完善措施。【关键词】成本控制内部控制会计控制企业想在□趋激烈的市场竞争中提

2、高核心竞争力，就必须建立和健全控制制度。企业内部控制与企业成本控制之间有着紧密的关联。在整个内部控制制度体系中，内部会计控制是它的核心，是企业实行内部控制的主要方式和内容，因为企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节、计划、制约和引导经营活动。一、我国企业会计控制制度中存在的问题1、控制意识薄弱，过分依靠财务部门大多数企业都冇一个共同的现彖，对内部控制的职能部门定位不准确，将成本管理全部职责划归财务部门，而忽视了各个部门、全体员工的作用。内部控制需要全员共同努力，如采购过程中发生的成本是由采购人员控制的，生产过程中发生的成本是曲生产人员控制的等等，而这些过程是财务人员无法掌控

3、的，财务核算数据往往与采购过程、生产过程脱节，单纯地依靠财务部门控制成本是冇局限性的。我国多数企业对建立和健全内部会计控制不够重视，认为内控会计控制会束缚企业的发展，有的企业有章不循、执法不严，在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为曲而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应冇的刚性和严肃性；述冇的企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面。2、企业内部会计控制的审计职能弱化内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部会计控制的作用。目前，不少企业没冇设置内审机构，即使设置了内审机构，其职能也被严重弱化，有些企业的内审部门隶属于财

4、务部门，与财务部门同属一人领导，内部审计及在形式上就缺乏应有的独立性，不能够将内审的监管作用良好发挥，不利于会计内部控制的实施。3、控制制度执行的监督检查不力，缺乏对人力资源成本耗费的重视多数企业的会计控制制度执行的检查流于形式，缺乏完整性和全面性；无相应的检杳、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的口觉性和警觉性。另外企业会计控制的监督体系不健全，各部门、岗位Z间缺乏必要的监督。很多企业对人力资源耗费缺乏重视，忽视人力资源成木的潜在损失。人才管理不到位，听任人力资源的流失与浪费，这些行为都致使人力资源这一无形但又十分重要的成本耗费巨大。4、企业内部会计控

5、制信息系统相对滞后。信息系统在现代企业中占有十分重要的地位，企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统Z中，有的企业存在着技术弱点，某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的；有的则没有及时升级和更新。企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。5、企业法人治理结构不完善，缺乏对高管人员的有效约束。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构很不完善，“内部人控制”现象严重，再加上所自者缺位，导致对管理层缺乏有效的监督机制，以致管理者滥用职权。另一方面。企业内部会计

6、控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致了企业高管人员的短期经营行为。二、完善我国企业会计控制的一些措施1.对产品材料进行全而的责任核算(1)采购环节从采购需求的确定來讲，审批人员应严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得越权审批，对于重要的大宗材料采购及付款应实行单位领导集体决策和审批。另外要加强采购业务的预算管理制度，实行限量采购管理，节约资金使用。从材料采购付款来讲，耍加强岗位分工控制，对采购人员与办理付款的人员进行定期或不定期的轮换，并尽量防止由同一部门或同一人办理采购环节中任两个不相容职务的工作。另外要加强请购手续，对采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票的审

7、核工作，检查其真实性、完整性、合法性。财务部门也应加强与供应商往來账的核对工作。（2）保管环节首先要建立健全验收制度，其次要建立健全定期盘点制度。在对库存材料管理中，财务部门应与物资保管部门协作做好材料的盘点工作，做到账实相符。尤其是物资保管部门应掌握最新的存货数据，为采购材料提供依据，为生产投料做好准备。同时在FI常管理中，述耍加强仓储与保管控制；最后在领用发出与处置时也要加强管理，建立健全审批制度。2、加强管理者的内