金融行业税收政策效应的文献综述

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1、金融行业税收政策效应的文献综述【摘要】金融行业作为市场经济的重要组成部分，而税收政策又对其起到重要的调控作用。因此，深入研究金融行业的税收政策效应对证券行业的健康有序成长意义重大。本文主耍从金融行业的税制、金融行业税收政策效应两个方面对已有文献进行梳理，并在文章的最后总结出有待在现有文献基础上进一步完善的四个方面。【关键词】金融行业；营改增；税收政策效应一•引言作为国民经济的重要组成部分。金融市场一直被称为国民经济发展的晴雨表，而税收对金融市场的发展起着重要的调控作用，要使金融市场成为国民经济发展的驱动力，建立合理完善

2、的金融税制至关重要。尤其是在2016年5月1日全面“营改增”之后，金融业在优化稅收结构、完善增值税抵扌II、避免重复征税等方面拥有极好的机遇。税收政策影响金融机构的产詁服务、收入、利润等经营绩效，我国的金融业税收政策如何做到中性原则与宏观调控原则的的协调统一，对我国经济的健康发展都是至关重要的。因此，研究税收政策对金融行业的影响可以检验现行的税收政策是否合理，是否有利于金融业的发展。研究过程中发现的问题或许对于今后金融行业的税制完善也有所启发。二•文献综述（一）金融业税收政策目前，我国大多数学者都集中于研究金融市场的税

3、收制度，专门针对证券业税制的研究则相对较少。但一些学者在对金融业税制及证券市场税制的研究中，涉及到了证券业税制，具体情况如下：尹音频(2000)对中国金融税制改革的取向进行了分析。作者指出了当中国金融企业税收负担研究一基于上市公司的数据分析时屮国金融税制存在的三大缺陷：(1)税负不公平。(2)税负过重。首先是流转税税种设置不合理；其次是营业税税负过重；最后，作者认为金融业营业税权责发生制的计税方法，使得金融企业垫款交税或借款交税，实际上加重了企业的负担。(3)税制建设滞后。孙莉(2007)在比较了我国金融机构的营业税税

4、收政策的基础Z上，细化研究了2003年我国银行、证券、保险、信托四大类金融机构的营业税税负，认为我国金融企业的营业税税收负担相较服务业而言偏重，阻碍了金融企业的发展；并在此基础上提出了降低营业税税率、实行收付实现制等政策建议。刘友荣(2012)认为当前的金融业营业税制度造成了重复征税，带來了金融业发展的不良影响，故对金融行业应推行“营改增”。高峻、郭磊(2013)分析了我国金融企业现行的营业税制度，认为存在税负偏重、重复征税、税负失衡等三大问题；并以某证券公司为例，测算了“营改增”前后该证券公司的税负变化•刘天永(20

5、13)认为我国目前??金融业征收增值税暂时只能运用简易征收办法,并运用实证分析方法对北京市的银行、证券等金融企业采取简易征税方法征收增值税后的税负变化情况进行了测算：实行增值税以后，证券公司的流转税的税负水平将有所下降；并在此基础上，借鉴国外经验，对我国的金融业以及保险业实行增值税后的计税方法提供了建议，金融业借鉴欧盟的免税模式，而保险业则可借鉴新西兰模式。（二）金融行业税收政策效应马明（2015）认为“营改增”影响的不仅是企业税负，还有自身的运营模式，商业银行应从自身的经营管理情况出发，在营改增过程中注意操作成本、税

6、收成本、汇总申报层级等问题，前瞻性的分析对企业经营模式的影响，并且转变思路，将营改增带来的挑战变为新常态下商业银行改革自身。邱华（2016）以金融业的汽车金融公司为样本，测算了税率为6%“营改增”方案的财务影响，认为“营改增”后流转税占销售额的比重上升，盈利能力下降，为了平衡这一不利影响，金融公司可能会通过调整产品价格使得利润平衡，最终转嫁到消费者上。周振，张充（2016年）通过VAR模型的脉冲响应函数和方差分解方法，实证分析了税收负担对金融企业经济绩效的长期动态影响，通过以上分析得出结论：税收冲击短期会影响金融企业的

7、经营绩效，但从长期看减税对企业经营绩效的提升贡献却十分冇限。肖德均（2017）分析了“营改增”对上市公司盈利、运营、偿债和长期发展的影响。作者认为“营改增”对上市公司的影响基本上是积极的。符冰若（2014）认为营改增对金融企业主要有两个方面的影响：一是避免了重复征税；二是打通了抵扣链条。刘怡，耿纯（2015年）则从另外一个角度探析金融业“营改增”对于制造行业的影响，得出西部地区企业、岀口企业、资本密集型企业、国有企业受益比其他企业受益更多的结论。三•文献评述通过对上述文献的梳理和总结，可以将其观点和贡献总结为一下几占•

8、八•（1）绝大多数学者通过理论分析认为“营改增”的实施会降低金融行业的税负。“营改增”对金融业经营绩效是积极的。（2）金融业“营改增”的实施与其他行业相比更为复杂，影响范围更大。（3）前面的研究都是在“营改增”正式文件出台Z前，根据理论和公式的推算岀一个平衡税率，再以此作为后续研究的基础难免会影响结论的准确性。尽管现有文献己经做了