企业内部控制规范——财务报告编制

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1、企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制（征求意见稿）第一章总则第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现

2、金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；（二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等

3、流程应当规范。第二章岗位分工与职责安排第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门

4、提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。第八条对授意、指使、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告之情形，企业有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报。企业应当建立保密通报制度，确保有关人员在隐藏身份的情况下可以向企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）及其审计委员会（或类似机构）揭发造假行为。董事会及其审计委员会（或类似机构）应当制定一套处理这类事项的程序和制度。第三章财务报告编制准备及其控制第九条企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度

5、财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案应当经企业总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）核准后签发至各参与编制部门。企业编制半年度、季度、月度财务报告，可以参照前款规定制定编制方案。第十条企业编制财务报告，应当以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。企业应当按照有关法律法规以及业务需要设置和管理会计核算科目和账簿。对会计报表可能产生重大影响的交易

6、或事项，应当及时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。第十一条企业应当对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。对故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明原因并进行处理。第十二条企业应当制定书面会计政策，并对本期与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析、评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断等情形。对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计，应当及时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。第十三条企业在编制年

7、度财务报告前，应当按照《企业财务会计报告条例》的有关规定，全面清查资产、核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向企业董事会及相应机构报告，以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。企业可以根据具体情况，在年度中间对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流检查或者定期清查。第十四条企业应当在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期间适当。企业应当每月对所有会计科目进行总账和明细

8、账之间的核对、调节。使用会计电算化的企业应当定期检查明细科目之间的串户或使用错误，发现科目使用错误或串户，应当立即通知凭证处理人员或数据录入人员修改后审核，并根据实际差错原因及发生时间办理相应的调账手续。第十五条企业应当建立规范的账务调节制度。企业有关人员在审核已录入但未复核过账的凭证过程