企业纳税筹划风险与防范研究【文献综述】

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1、毕业论文文献综述经济学企业纳税筹划风险与防范研宄在经济的迅猛发展，国际竞争激烈的情况下，企业生产经营面临着复杂的政治、经济和法律环境，Y解和抱我税负体制，加强税收管理，必要的纳税统筹管理对于企业的生存发展逐步体现出了其重要性，不仅可以维护企业信誉、减少法律风险，降低税务成木，而且能巩固和发展了市场地位。我国税负优惠政策为企业的纳税统筹提供了条件，主要体现为多样化的特点。我W针对不同的地区、产业、产品提出了各种不同的税收优惠政策，为企业的节税提供了不同的途径和空间。但纳税统筹在发达国家十分普遍并己形成了一定的

2、成熟和稳定的行业，从事这一行业的人员也达到了一定的数量和质量水平，尤其在国外的大企业，纳税统筹作为了一项尤为至关重要的过程习惯性的存在。在岡内，纳税统筹并未得到广泛和有效的实施，大部分企业的纳税统筹意识不强，即使有纳税统筹意识的企业，在运用过程中并未合理有效的运用，另一方面纳税统筹制度的制定也并不完善，存在不少弊端。如果我国能利用好纳税统筹不仅可以节减税负，增加企业利润，为企业实现利益最大化，而且能够减少偷税漏税的案例，有利于増加国家财政收入，同吋优化产业结构，淘汰掉“夕阳”行业，鼓励企业朝着高新、环保的“

3、朝阳”行业发展。是纳税统筹对于企业也存在着风险问题，如果没有把握好企业纳税统筹的合理度，很有可能导致企业亏损甚至破产。国内外研究现状：随着当今世界市场经济体系的口益开放，全球经济环境口趋国际化、复杂化，各国企业在经营活动中往往会面临各种各样的风险，遭受不必要的经济损失，国内外企业的纳税筹划也在不断从各方面进行得到了一定程度的发展和改善。我国许多企业都因纳税筹划风险陷入困境，有的甚至面临倒闭，有的由于税务机关的稽杳过程中，总会出现这样那样的问题而受到税务机关的处罚，如涉嫌偷逃税而被迫倒闭、破产等，企业这些纳税

4、筹划风险严重干扰企业经营的正常经营和违背合法有效实现企业利益最人化原则。特别是我国中小企业由于其本身的局限性在进行融资上有很人的网难，而当一些企业能够通过借贷的方式融资的时候，有的根木就没考虑到资金成木问题，只是一味地追求融资的数量，导致企业资金过剩而无法发挥资金的全部价值，却付岀了极大的成木，使得企业经营陷入网境。同时，一些中小企业只知道购置新的机器设备而没有考虑其成本问题，以及其自身经营能力的问题，导致资金链发生问题，影响了正常的生产经营活动。而今，政府推出了一系列的措施鼓励中小企业的发展，而这些企业只

5、是把这些政策作为一些条例、法规来执行，没有能够切身理解应用这些优惠政策以及并没冇结合企业长远的发展来考虑，使得自己在一些方面受到不同程度的损失。同时，在一些方法的运用问题上的考虑也欠缺研宄运用，并没有从真正意义上得到优惠政策的实惠。在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1口起施行，也就意味着结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”吋代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。客户与市场》的高级经理Dickie泉和助理公

6、关经理克里斯蒂娜芳在其“中国统一企业所得税法带来更大的清晰度，透明度和公正的税收制度一一一个为所有市场参与者都有利的发展”中谈到企业所得税法开始生效于2008年1月1闩，企业需要检讨自己的商业模式,投资结构和融资策略。2004年完成税收收入25718亿元（不包括关税和农业税收），比上年增长25.7%,增收5256亿元。但从纳税人的角度看，也意味着承担更多的税负。在如此重的“责任”下，纳税人会想方设法来缓解压力，拯救企业，寻求发展。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005年，内资企业

7、平均实际税务为24。53%,外资企业平均实际税务为14。89%,内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。截止2007年，利用外资累计超过7500亿美元，连续15年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。随着我国税收环境的円渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。北京、深圳、人连等纳税筹划较为活跃的地区还涌现出一些纳税筹划专业网站，如“中国

8、纳税筹划网”“中国税务通网站”“大中华财税M”“永信和税收咨询网”等。纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有和当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾闷等高级专业人才从事纳税筹划活动。如口本有85%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约冇50%的企业其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的；澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税