外贸企业纳税筹划及其风险与防范研究

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1、外贸企业纳税筹划及其风险与防范研究　　摘要：纳税筹划是现代企业经营管理非常重要的环节，做好纳税筹划是外贸企业获取更大经济效益，提升竞争力的强有力手段之一。本文通过分析具体的纳税筹划方法与措施，为外贸企业规避风险，实施更有效的纳税筹划提供方法和思路。　　关键词：外贸企业；纳税筹划；方法；风险　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）06-0-02　　目前，在世界范围内，外贸企业在发达国家迅速发展，已经成为一种新兴产业。在很多外贸企业内部，正是因为纳税筹划的物质投入低、产生收益高，也十分重视纳税筹划的作用

2、，纷纷把纳税筹划作为提高企业效益的新的增长点。放眼国内，外贸企业起步晚，发展水平低，与发达国家相比差距明显，但可以预见，随着我国市场发展，外贸企业的发展势头不可阻挡，发展潜力令人期待，是一种朝阳产业。从相关国家政策中可以看出，国家明确要大力发展外贸企业。在“十一五”建设过程中，外贸企业作为创外汇主流产业，所起的作用会日益重要。而纳税筹划能够促使企业成本降低，企业利润提高。可以优化企业的经济结构。美集外贸公司（新加坡）数据预测，外贸企业不但与我国未来经济发展方式相适应，而且正发展成为拉动我国经济发展的新的动力源。因此，外贸企业如何充分利用纳税筹

3、划成为大家关注的话题。本文首先指出了外贸企业的概念和特征；然后论述了外贸企业纳税筹划的必要性与原则方法，最后阐明了外贸企业的不足，并提出了具体纳税筹划方法。　　一、外贸企业的概念与特征　　外贸企业是指企业有从事对外贸易（进出口）的企业，在国家规定的注册企业的外贸企业相关领域内，这些企业对合法产品有进出口经营权。出口方面，2011年下半年中国外贸形势不好，国家在10月和11月两个月内已两次调高出口退税率来刺激外贸企业出口。外贸企业的商品、产品和服务流通到两个或两个以上的国家或地区的企业经济组织，它可以是自己生产的，也可以是通过收购别人的产品来实

4、现。为了保护本国经济发展或民族工业，一般的国家都会制定一系列的政策法律加以鼓励或约束外贸行为，一个企业要从事外贸业务，就必须得到相关国家的行政许可，即取得进口出口权，否则就是非法交易。从事外贸的企业审批往往比较复杂，要通过海关、商检、银行、保险、商会、政府主管部门来实现，同时企业的从事的活动还要符合WTO的相关规定和国际惯例。　　外贸的发展进一步提升了国内的生产加工能力，促进了国内的产业结构调整升级和自主创新能力的提高，推动了我国的工业化进程和技术进步。外贸的发展也使我国进出口税收不断增长，成为国家税收的重要税源，增强了国家的实力。更为重要的

5、是，外贸的发展扩大了就业。据国家统计局测算，平均每l亿美元的出口可创造14860个就业岗位，按照此数据计算，2011年我国出口创造了1.81亿人的就业。其中，各省市的情况又有所不同：从安徽省的情况看，该省“大约每亿美元出口带动26662人就业”；从深圳市的情况看，2000～2010年，该地区外贸“净出口”每增长1个百分点，就业增长2.02个百分点。　　随着世界经济一体化的发展，我国外贸企业的发展持续着良好的大环境。在经济全球化的背景下，外贸企业面对的竞争也越来越激烈。我国外贸企业在不断寻求发展的道路上，应当找到正确有效的方法。外贸企业内部管理

6、显得尤为重要，如何降低企业的税务负担是一个关键问题。这就需要外贸企业在符合我国税法的前提下，合理地进行纳税筹划，在增加收益的同时，不断降低企业的税负。进行纳税筹划是我国外贸企业获取更大的经济效益，不断完善企业内部管理，提高自身竞争力的重要举措。　　二、外贸企业纳税筹划的原则与方法　　（一）需要遵循的原则　　在遵守我国税法的前提下，实行纳税筹划应当有合理有效的方法，而不是盲目地实行。不恰当的纳税筹划方法不仅不能降低企业的税负，还有可能违反法律，最终受到法律的制裁。　　首先，外贸企业要树立正确的纳税意识和纳税风险防范意识。纳税筹划要做到有法可依，

7、外贸企业应随时关注税收政策的变化。不断完善中的税法可以给企业提供更好的税收制度，这与外贸企业息息相关，直接关系到外贸企业所纳税额。　　其次，外贸企业应当熟悉财会会计政策，进行合理的纳税筹划。灵活运用会计政策来减少企业应当缴纳的税款。如果财务会计制度不健全、思想意识缺乏长远战略等问题，在实际应用时，会导致缺乏全面规划进而达不到预期的目标。　　（二）纳税筹划方法　　外贸企业涉及到的主要税种有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税。这些税种贯穿在外贸企业进出口、融资、经营生产的各个环节当中。外贸企业采用的纳税筹划方法不同就会产生不同的效果。　　费

8、用分摊方法进行企业所得税筹划。特别是对于那些同时生产免税产品和非免税产品的企业而言，或者部分项目是免税或抵税项目的企业，应该灵活运用费用分摊方法，最大程度地减少税负