税负财政税收论文范文-研讨现行税制的增税效应及对税收增长的影响word版下载

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1、税负财政税收论文范文:研讨现行税制的增税效应及对税收增长的影响word版下载导读：本论文是一篇关于现行税制的增税效应及对税收增长的影响的优秀论文范文，对正在写存关于税负论文的写作者存一定的参考和指导作用，论文片段：”填开应纳税额。对小规模纳税人的规定虽然简化但不规范，没有消除重复征税的因素，随着有小规模纳税人参与的流通环节的增加，重复征税的影响会呈几何级数增长。商品的增值额是在流转的过程中分步实现的，而且每部分增值额所历经的环节也不同，越是上游环节产生的增值额，经历的环节越多。流转过程中小规模纳税人的参与使得每♦:A内容摘要：我国从1994年起所施行的税制在

2、客观上具有增税效应，其增税效应体现在一些主体税种的税制设计上。这种增税效应或者由于外界环境的变化而显现，或者随着时间的延伸而扩大。由于增税效应隐藏于税制本身，所以即便在税制基本稳定的条件下，某些税种也会因税基被人为扩大或实际税率较名义税率提高而实现税收超税基增长，其结果必定导致总体上税收超经济增长现象的产生。关键词.•税收增长增值税所得税现行税制施行以来，税收收入发展态势较之以往呈现出了不同的特征，税收收入无论从规模还是速度上都连创新高。究其理由，应看到，我国现行税制木身具有增税效应。税制设计的增税效应能够部分解释我国近年來出现的税收超常增长现象。增值税税制

3、设计的增税效应及影响（一）“生产型”增值税的增税效应及影响我国实行的是“生产型”增值税，与规范的“消费型”增值税不同的是，“生产型”增值税对纳税人外购资本性货物所含进项税额不予抵扣，于是这部分税款便资本化为固定资产价值的一部分，并最终以折旧形式转移到新创造的货物价值中去，成为该货物销项税额的一个组成部分，形成重复征税。由于对购入固定资产不予抵扣进项税额，重复征税现象依然存在，并且企业的资本有机构成越高，重复征税程度越深，商品的整体增值税负越高。在增值税的征税范围内，商饮业、食品制造业、其他制造业等均属于劳动密集型行业，固定资产所占比重低，受该因素的影响不大；

4、而对于电、汽、水业，化学工业，金属产品制造业及焦、煤气及石油加工业等资本密集型行业以及采掘业等自然资源开采利用行业，固定资产所占比重高，重复征税现象严重，增值税整体税负水平高。根据全国国右及规模以上非国存企业税负比较显示，秉工业增值税税负水平明显高于轻工业，2000年重工业税负水平为15.43%，高于轻工业3个多百分点；在重工业内部，固定资产比重最高的原材料工业增值税税负为19.11%,又高于重工业平均税负3个多百分点。如果仅考虑对固定资产的秉复征税因素本身，那么造成的是两类行业税负不公，如果将两类行业的税基变化即工业增加值比重的变化也纳入考虑范围，那么，该

5、因素在两类行业增加值比重变动的条件下，成为税收增长的一个隐蔽理由。我国经济结构中，劳动密集型产业与资本密集型产业、技术密集型产业的比重处于此消彼长的态势中。表1中选取几个比较典型的行业加以比较。从数据可以看出，对于固定资产比重低的行业近年来其工业增加值的比重总体而言在下降，而固定资产比重高的行业其增加值比重却有较明显的提高。增值税实际税负水平高的行业由于其在整个国相关范文巾写民经济中比重的扩大从而造成增值税总额的增加，该项税收增加是在税制没有任何变动的情况下产生的，其根源在于“生产型”增值税的税制设计造成不同类型行业的税负差异，这种差异在行业结构变动的条件下

6、引致税收的增长。（二）对小规模纳税人区别对待的增税效应及影响我国增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并对不同类型的纳税人实行不同的政策和规定。一般纳税人实行17%的税率，销售时能够开具增值税专用发票，购进时也能据此抵扣进项税额，对一般纳税人的规定是规范的，能够做到道道征收、税不秉征。对小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，征收率为6%（商业小规模纳税人为4%）,但不允许抵扣进项税额，销售时所开具的杏通发票亦不能作为抵扣进项税额的凭证，因业务需要到税务机关申请代开增值税专用发票的，只能按“征收率”填开应纳税额。对小规模纳税人的规定虽然简化但不规范

7、，没有消除重复征税的因素，随着有小规模纳税人参与的流通环节的增加，重复征税的影响会呈几何级数增长。商品的增值额是在流转的过程中分步实现的，而且每部分增值额所历经的环节也不同，越是上游环节产生的增值额，经历的环节越多。流转过程中小规模纳税人的参与使得每部分增值额所承担的税负往往并不等于条例上所规定的17%,而与其经历的流转环节多少及纳税人类型存关，表2对此进行了具体分析。由于商品的增值额可以分解为各环节所实现的增值额之和，那么商品的流转税负就由各环节增值额的税负与其在总增值额中所占比重来决定。从表2可以看出：在商品的整个流转过程中，只有最末两个环节实现的增值额

8、其税负有可能小于17%（小于17%时，其上游环节实现