农产品加工企业增值税管理研究【文献综述】

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1、本科毕业论文文献综述财务管理农产品加工企业增值税管理研究随着农业产业结构的调整，一批农产品加工企业应运而生。然而，由于大部分农产品加工企业技术含量较低，属劳动密集型产业，虽然销售额不小，但毛利率低，效益并不好。有些企业的负责人因为不了解税法，不愿做增值税一般纳税人，结果加重了税负。因为，按照小规模纳税人3%的征收率纳税，税收负担较重，不利于企业的发展。因此，做好农产品加工企业的税收筹划，选择符合国家税收政策、税收负担较轻的纳税方式，于国家、于企业都有利。农产品加工业己成为我国国民经济发展的重要支柱产业之一

2、，是现代农业发展的核心。要想促进农产品加工业的发展，完善农产品加工业发展的税收政策是重要措施之一。1农产品加工业及相关增值税的含义1.1国外学者研究JamesE.Austin(1981)对发展中国家农产品加工业发展的影响因素进行了深入分析，他认为在发展中W家农产品加工业发展能有效地带动农业经济的发展。一方面农产品加工要求通过国内或国际贸易提供初级农产品；另一方面通过加工可以使农产品价值得到增值，既可以增加发展中国家人民的收入，促进城市化进程，还可以满足迅速增长的人们对加工农产品的需求。世界粮农组织顾问Ke

3、ithMarsden等(1998)组织撰写的《农产品加工业政策回顾》系统介绍了各个国家对农产品加工业发展的政策倾向和发展趋势，书中以农产品加工业部门特征的分析为基础，重点研究了各个国家贵农产品加工业的政策支持。1.2国内学者研究孙志亮和杨焕玲(2007)根据国务院发布的关于农产品加工业的税收政策做出总结，归纳出增值税上的重点规定，具体描述了免税与起征点，低税率与进项税额抵扣以及出口退税与即征即退的概念。戴芳(2010)强调大力发展农产品加工业的现实意义，发展农产品加工业是解决当前我国农业经济面临的突出问题

4、，而税收政策是影响农产品加工业发展的重要因素。杨建忠（2005）通过分析国内外农产品加工业的先进经验，特别是对中国加入WT0后农产品加工企业要面对的困局和面临的挑战作了深入的研究，提出了农产品加工业发展的对策。陈龙富（2006）简述了我国农产品增值税政策，特别从税收原则上看待农产品增值税政策存在的问题，提出一些看法与建议。根据以上学者对农产品加工企业及增值税含义的研究，笔者认为陈龙富对农产品加工企业及增值税的研究含义比较全面和具代表性。2我国的农产品加工业增值税的研究现状周咏南和施扬（2001）报讯记述了

5、农产品加工业发展滞缓，其中一个主要原因是农产品加工企业的增值税负扪过重，直接影响了农业产业化发展，造成农民收入增长趋缓。全国人人农业与农村委员会委员许行贯呼吁，解决农产品加工增值税税负过重这个问题，实行低税负的办法，大力扶持龙头企业，以促进农业产业化经营。覃超颖（2010）通过在国冇粮食购销企业从事粮食财务工作15年的经验，在《关于完善农产品增值税制度的探讨》一文中从我国农产品增值税的现状与问题出发，基于我国农产品生产与流通面临的增值税管理的问题，提出几点完善农产品增值税制度个人看法：将增值税优惠政策由生

6、产环节延伸到批发零售环节、调整农产品进项税额计算办法、统一农产品（初级加工、深加工）企业增值税率、采用实耗定率扣除进项税额办法、加强农产品增值税收管理等等，以探讨改革和完善我国农产品增值税制度的方法与途径。刘德全（2010）在《规范农产品加工企业增值税管理》中提出了在收购环节、加工环节及销售环节三方面来优化农产品加工企业纳税管理。3农产品加工企业的税收的筹划3.1农产品加工企业税收筹划的空间刘晓凤（2010）描述到农产品加工业税收筹划的特殊空间是国家为解决“三农”问题所实施的一系列优惠政策，目前，我国并没

7、冇专门制定针对农产品加工业的税收法规，各种相关优惠政策都主要是通过国家冇关部门所发布的一些政策性文件来体现的。这些税收优惠政策的出台，其根本目的就是在于减轻了农产品加工企业的税收负担，促进了农产品加工业的发展。3.2实例比较分析法研究企业增值税王国林（2006）运用两种方式收购农产品来比较，举出加工企业收鲜薯变成收薯干后，巧妙解决政策性原因，低扣高征，导致税负高；鲜薯加工成薯干耗用人工工资较大，负扪工资的增值税等系列问题。形象的体现了现冇的税收制度，更明朗表现了企业管理增值税上的合理安排。李林（2008）

8、农产品加工企业税务筹划思路中选择不同纳税人作出比较，农产品加工企业技术含量较低，属劳动密集型产业。目前，我国大部分农产品加工企业虽然销售额不小，但毛利率较低，效益并不好。而且冇些企业因为不了解税法，不愿成为增值税一般纳税人，反倒加重了税收负扪。以实例对此问题进行说明不同纳税人的不Ml税率所产生的不同税负。总结出冇时一般纳税人比小规模纳税人的税负要轻得多，不过管理费用会冇所增加。在购进农产品吋要注意选择采购对象。而H一般纳税人企