企业会计电算化系统的内部控制浅

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1、企业会计电算化系统的内部控制浅摘要：随着计算机的飞速发展和网络时代的到来，会计电算化信息系统的应用日益广泛，在企业管理种中发挥着重要作用。会计电算化的应用对内部控制产生了深远的影响，同时也提出了新的要求。本文分析了会计电算化信息系统风险的现实必要性和系统内部控制存在的相关问题，并分析和提出相应的对策以完善会计电算化内部控制。关键词：企业会计电算化内部控制措施一、会计电算化内部控制的现实必要性随着经济社会的迅速发展，会计电算化在企业内部经营中的作用越来越重要，企业经营决策对会计电算化下系统的依赖程度不断加深。因此，会计电算化系统提供的信息的准确性直接决定着企业决策的有

2、效性。会计电算化内部控制比传统会计工作的内部控制更加复杂，具有更高的科技含量，与此相对应的便是更大的风险，数据的输入、处理等过程中都有可能出现不当的操作，使得会计信息的准确性、可靠性受到一定程度的影响。另一方面，计算机网络具有极强的开放性特点，会计电算化系统内部控制的数据很容易受到不法分子的非法访问，其中储存的数据受到严重的威胁。这些随时可能出现的问题以及新的风险，特别是在会计信息不断增加的情况下，为会计电算化内部控制提供了充足的现实必要性。企业不能及时的极强会计电算化内部控制，会计电算化系统内部的会计信息就会受到一定的威胁，会计电算化系统收集、处理、加工、分析的结

3、果也必然会受到一定程度的影响。二、会计电算化内部控制存在的问题（一）企业会计电算化基础管理工作薄弱1、会计电算化缺乏管理和控制我国企业的会计电算化缺乏控制制度和有效的管理。比如我国财政部门规定，用计算机代替人工、手工的记账的单位必须要达到一定的条件，并要经过同级的财政部门或者业务主管的审批。对于一些达不到要求的，没有经过审批的，并且没有相应的内部管理制度。还有一些企业虽然制定了一些相关的规章制度，但没有切实的执行下去，使企业的会计电算化存在一定的管理和控制缺陷。2、原始凭证数字化，易于伪造计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至

4、伪造而不留任何痕迹。篡改输入是目前最简单的也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的，其主要手段有：虚构业务数据、修改业务数据、删除业务数据。3、数据的安全性、保密性差很多时候，武警企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人

5、完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据直接进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。4、内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，

6、使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。5、档案的保管存在的问题对于企业会计电算化来说，档案的保管直接关系到企业信息安全性。然而，企业却在档案的保管上存在很多的问题。首先，是对会计电算化档案的重视程度不够，很多企业没有风险意识。其次，在保管上过于松散，没有严格地按照一定的规格来进行专人的保管。再者，对于会计相关数据的备份不能做到正确无误，有时候会出现延期备份或者遗漏备份，不能定期完备的备份，当计算机出现问题时，就容易导致数据的缺失。由于现在的网络发达，网络信息在共享基础上，也容易加强企业自身的危险。（二）人员素质有待提高由于

7、计算机更新换代较快，会计电算化系统也随之更新较快，现有企业的会计电算化人员不能跟上时代的发展，对于电算化系统很多功能不能很好的运用，开发更加谈不上了，导致企业内部控制不能贯彻实施。另外，很多员工抵制不了诱惑，出现一些违法行为，需要企业加强内部控制，做好监督来规范员工的职业道德。（三）会计电算化内部审计监督的缺乏会计电算化的内部审计是企业内部控制的重要措施。内部审计人员起着对会计电算化的监督、审核、指正的作用。内部的审计人员要及时的对会计电算化系统的相关管理和控制的相关的研究以及评价，内部的审计人员要指出会计电算化的薄弱的地方，在此基础上并要提出相应的改善意见，让