关于促进企业技术进步有关财务税收问题的研究

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1、关于促进企业技术进步有关财务税收问题的研究摘要随着改革开放的进一步深入，经济转型已经迫在眉睫，而实现经济转型的关键因素就在于促进企业技术的进步，唯有如此才能够提升我国企业发展水平，对此国家在财务稅收的政策方面就需要给予一定的优惠，从政策上给予企业技术升级的支持。本文研究的重点就是通过分析当前有关促进企业技术进步的财务税收政策一些问题，并在此基础上提出一些完善的对策。关键词企业技术进步财务税收完善对策中图分类号：F812.42文献标识码：A1现行的财务税收政策存在的问题分析1.1稅制不合理目前我国税收的收入主要来自于流转税，而企业所得税的比重相对较低，但是在

2、促进我国企业进步的税收政策中，主要优惠的对象是所得税，因此造成了优惠措施的力度对于促进企业技术升级的动力相对有限。1.2优惠对象范围较窄根据《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》可以得知，目前税收优惠的对象主要针对的是科研单位和科研成果，而对于具体的科技研究活动和开发的项目却没有相应的财政稅收优惠，因此造成优惠政策的覆盖面相对较窄。也就是说已经完成技术升级，而且已经为企业得到回拫之后才能够享受到这些优惠，而对于那些准备开始技术升级，项目开发的企业却没有相应的优惠政策，而对于企业来说，这两个阶段风险更大，如果没有政策上的支持，显然很难让企业实现技术进

3、步。1.3个人所得稅优惠政策缺乏在现行的税收政策中，对于高科技人才的收入还没有真正的个人所得税优惠政策，也就是说高科技人才赚的钱越多，那么所缴纳的个人所得税也会越多，这从某种意义上来说就降低了国内高新技术产业对高科技人才的吸引力，每年大量的高素质人才流向欧美等发达国家，也足以说明国内优惠政策的缺乏，而财务稅收政策优惠力度较弱也是一个重要内容。1.4对于风险投资的优惠政策缺乏很多企业技术升级往往是通过风险投资来获得资金，但是目前我国对于风险投资的立法存在严重滞后，涉及到风险投资的税收优惠制度还没有完全建立，目前针对风险投资的税收优惠政策仅仅是对那些已经投资企

4、业并得到一定回报的情况下才会得到政策上的优惠，在这种限定下，显然会降低促进风险投资的投资力度，只有从一开始就提供相应的税收优惠，同时对于民间资本进入风投领域给予政策支持，才能够有效地提升风投的投资力度。1.5生产型增值税具有消极作用生产型增值税不仅仅会增加企业的税负，同时也减少了企业的流动资金，当企业资金匮乏，自然很难在技术升级和创新方面投入更多资金，因为这部分的资金效益能否出现，本身还是一个未知数，所以生产型增值税对于促进企业技术进步是具有消极作用的。1.6优惠政策形式单一目前针对促进企业技术进步的优惠财务税收政策的措施相对单一，仅仅以税率式的方式和税额

5、的定期减免进行税收优惠，也就是侧重事后让利，而在研发前期以及固定资产加速折旧、投资减免和亏损结转等方面没有切实的优惠措施。2在促进企业技术进步的税收政策完善建议2.1将事后优惠转变成事前鼓励促进企业技术进步的关键在于鼓励企业敢于投入资金进行技术研发，因此在税收政策上要在企业技术研发的投入上进行倾斜，这个优惠倾斜可以从下面三个方面来完善；（1）对于中试产品进行税收优惠；（2）对于基础研究在税收方面给予优惠；（3）对于企业的技术研发投入要给予税收优惠。企业在技术进步方面投入的研发经费，无论当年是否获利，都应该按照实际的支出给予一定额度的税收抵免。对于企业或者个

6、人的技术成果转让，可以减免所得稅以及营业稅，从而促进企业技术进步。2.2对高新技术产业人才实行所得税优惠政策企业技术进步的核心在于高素质人才。提升高素质人才的研发热情，除了在精神上给予激励之外，更重要的还是要从物质上给予激励。因此针对高新技术产业，应该在个人所得稅方面给予一定的优惠，这样才能够促进国际对高素质人才的吸引力，避免我国高端人才的流失。对此可以从两个方面来做；（1）改革计税标准，并给与税前扣除；（2）要扩大高端技术人才个人所得税的优惠范E2.3完善风投的稅收优惠政策风投是目前企业技术进步的重要支持资金，因此可以从稅收政策上给予优惠，从而鼓励风投的

7、积极性；（1）建立科技开发准备金制度，并允许费用的列支，企业技术进步可能的失败损失可以因此得到一定的弥补；（2）制定税收倾斜政策，比如对于风险投资公司向企业进行风投时的资金可以免征营业税，与此同时还在较长的时间里降低所得税率；（3）对于企业本身投入高新技术并获得利润的资金再次投向高新技术，那么之前的利润所得税一律给予减免。2.4实行多元化的财政优惠政策之前针对促进我国企业技术进步方面的财政税收政策的优惠方式仅仅采用的是税额减免和低稅率的方式，这种方式对于高科技企业来说，优惠力度较低，不具备促进企业技术进步的积极性。因此可以引入发达国家针对高科技行业采用的加

8、速折旧以及投资减免的优惠方式，还有技术发开基金等稅基式优惠措施，从