浅析如何正确处理个税手续费返还款

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。浅析如何正确处理个税手续费返还款　　摘要企业在生产经营过程中会向个人支付相应的工资薪金、劳务报酬、股息红利等，对此企业要进行代扣代缴个人所得税行为，这是企业应该履行的法定义务。　　关键词经营企业代缴　　在企业履行代扣代缴个人所得税义务后，主管税务机关会根据具体代扣代缴个人所得税金额的2%返还给企业相应的手续费，用于奖励相关的办税人员等。　　那么企业在收到这笔手续费返还的时候应该如何

2、进行账务处理？营改增后是否需要缴纳增值税以及企业所得税呢？取得奖励的相关办税人员是否需要缴纳个人所得税呢？如何进行正确的账务处理？对此我们一一进行分析。　　一、增值税　　在营改增后，对于个税手续费返还一直持有两个观点：　　第一，认为个税手续费返还属于商务辅助服务的经济代理服务范畴，应该缴纳增值税。　　第二，认为个税手续费返还不属于销售服务的范畴，无须缴纳增值税。　　对此国家税务总局并未给出明文规定。XX年1月17日国家税务总局12366纳税服务平台答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值

3、税”。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　目前，就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、辽宁国税等按照“商务辅助服务―代理经纪服务”缴纳增值税。相关答复如下：　

4、　第一，深圳国税：应按照“商务辅助服务―代理经纪服务”缴纳增值税。　　第二，内蒙古自治区国税：应按照“商务辅助服务―经纪代理服务”缴纳增值税。　　第三，厦门国税：应按照“商务辅助服务―代理经纪服务”缴纳增值税。　　第四，福建国税：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。　　第五，大连国税：按经纪代理服务缴纳增值税。　　第六，辽宁国税：营改增之初答复暂时不征收，辽宁国税答复没有相应政策规定。而XX年10月9日再次咨询12366时答复要征收增值税，税目按照“商务辅助服务―代理经纪服务”缴纳增值税。　　另外，针对保险公司手续费是否征收增值税问题

5、，河北国税、河南国税、内蒙古自治区国税明确保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。　　第一，河北国税：保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　第二，河

6、南国税：根据财税〔XX〕36号文件规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。保险公司代扣个人所得税、车船税属于代理服务，收取的手续费应按照经纪代理服务征收增值税。　　第三，内蒙古自治区国税：保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。　　持有“不征收增值税”观点的有湖北国税、湖南国税。　　第一，湖北国税：营改增后个人所得税手续费返还、财政返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的，营改增后如何处理？答：

7、可以开具零税率的增值税普通发票。　　注：这是典型的不需纳税观点的代表。支持这个观点的人认为：一是代扣代缴是法定义务，非经营活动，即使没有任何报酬，义务人也必须履行；二是收到的手续费返回收入并非一项经济活动中支付的对价，而是带有奖励性质的财政拨款。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一

8、到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　湖北国税《营改