完善企业内部控制与风险管理的思考

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1、完善企业内部控制与风险管理的思考【摘要】2004年9月，美国⑶SO委员会《内部控制一一企业风险管理框架》正式发布，新框架把风险管理观念引入内部控制，开创了内部控制的一个新纪元，国外企业也纷纷按照这个内部控制新框架建立及完善自己公司的内部控制，同样也为我国企业内部控制研究及建设提供了一个全新的思维。风险管理的兴起对内部控制产生了重大影响。本文拟就风险管理观念导向下的内部控制体系的构建进行探讨，以改善企业内部控制现状，提升企业识别风险、防范风险及应对风险的能力。【关键词】风险管理；内部控制；内部控制体系Abstra

2、ct：InSeptember2004,InternalControl-EnterpriseRiskManagementFrameworkisofficiallyreleasedbytheU.S.COSOCommittee.Thisnewframeworkintroducestheconceptofriskmanagementtointernalcontrol,creatinganeweraofinternalcontrol.Therefore,theforeigncompanieshavebuiltandimp

3、rovedtheircompaniesinternalcontrolaccordingwiththisnewframeworkofinternalcontrola,anditalsoprovidesanewwayofthinkingofinternalcontrolconstructionandresearchforChina'senterprises.Theriseofriskmanagementhadasignificantimpactontheinternalcontrol.Thispaperintend

4、stodiscusstheconstructionoftheinternalcontrolsystemundertheconceptofriskmanagement-oriented,soastoimprovethestatusquoofcorporateinternalcontrol,enhancetheabilitytocorporateriskidentifying,riskpreventingandprocessing.Keywords：riskmanagement;internalcontrol；in

5、ternalcontrolsystem中途分类号：C36文献标识码：A文章编码：在所有权与经营权分离的企业制度中，存在着经营者有可能不履行其受托经济责任损害股东利益的风险。有限责任公司的组织形式也可能导致企业不惜损害债权人的利益从事高风险的项目。这些风险无法由市场竞争自发约束或通过市场交易规避。唯一的途径是通过加强企业治理层监督制度，建立财务报告、内部控制、风险管理及内部审计制度等。一、内部控制与风险管理的关系（一）二者内在联系内部控制和风险管理都有一个共同的目标，就是维护投资者利益、保护企业资产，并创造新的价

6、值。信息技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的自动化信息技术条件下，会计记录实现了电子控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得不合时宜。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新来源于新兴的市场实践，如金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的社会责任，稍有不慎，企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险，确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。

7、因此，从促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的。只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。（二）二者存在的差异全面风险贯穿于整个企业管理的全过程，而内部控制仅仅是企业管理的一项职能，全面风险管理的内容框架包含了业务风险、战略风险、操作风险、市场风险等各种风险内容，而内部控制内容框架则没有对风险和机会进行区分；同时，由于全面风险管理引入了风险对策、风险偏好等相关概念和方法，因此，全面风险管理建立在风险准确度量的基础上，更

8、有利于企业风险偏好和发展战略的一致性。二、我国企业内部控制存在的风险问题（一）企业风险控制意识较为薄弱目前国内不少企业重经营轻管理，内部控制与风险意识薄弱，对内部控制与风险管理存在着不少误区，特别是对建立健全内部控制、风险管理的重要性和现实意义认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。同时，在全球经济、政治一体化进程，我国和世界经济联系必然更加密切，更多的国内企业要走出国门，参与国际市场竞争