公司治理结构对内部控制有效性影响的分析

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1、-学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行分析工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的分析做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存

2、、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日---第一章引言第一章引言第一节选题的背景公司治理和内部控制长期以来备受理论界和实务界的关注。20世纪90年代以来，特别是亚洲金融风暴和俄罗斯金融危机的相继爆发，随后的美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件以及中国上市公司的“郑百文”、“银广夏”、“中航油”等事件的相继曝光，一次次为公司治理和内部控制敲响警钟。2008年的爆发的金融危机，百年老店破产，我国出现了中小企业的倒闭潮。我国更是出现了

3、食品安全危机，三聚氰胺毒奶粉事件，导致“三鹿”垮台；最近双汇的“瘦肉精”事件使其股票价值缩水100多亿，双汇系列产品也在多个城市销声匿迹。这些现象充分暴露了公司治理和内部控制诸多方面存在的问题，我们应该认真思考这些问题背后的原因，寻找改善公司治理和内部控制的途径，增强公司的抗风险能力。多年来，我国政府一直致力于推进企业的内部控制规范体系建设，1996年12月，财政部颁布的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》，首次完整提出了内部控制的“三要素”，即控制环境、会计系统和控制程序成为注册会计师对审计业务的具体指引；1999年修订《会计法》，明确提出了单

4、位内部会计监督的四项要求，即职责明确、相互分离、相互制约、相互监督；2001年6月，财政部颁布《内部会计控制—基本规范(试行)》明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，《内部会计控制规范—货币资金(试行)》则明确了货币资金内部控制的要求；2008年财政部等五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，以及《企业内部控制应用指引》（2009年，共18个），《企业内部控制评价指引》（2009年），《企业内部控制审计指引》（2009年），形成了我国内部控制“1+3”体系。基本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在

5、实现控制目标的过程。明确提出内部控制的五个目标和五个要素，丰富了内部控制理论，并指导着实践。该规范是针对所有企业制度的，对企业之间的共性问题可能是有效的，但忽略了企业间的差异性。公司治理是内部控制的基础，健全的公司治理结构是内部控制有效实施的保障。公司治理结构从治理机构设置、权限配置等方面来确定股东会、董事会或监---1---第一章引言事会、经理层等不同权力主体之间的关系，由此导致股东会、董事会、经理层等权力主体之间形成不同的权力边界。分权与制衡的治理结构注重股东会、董事会或监事会、经理层之间的制衡，针对不同的权力主体确立控制权，建立运行机制。但我国公司治

6、理还不健全，存在诸多问题，如国有控股主体缺位、一股独大、内部人控制；监事会、独立董事和审计委员会等的职、责、权划分不清，难以发挥效用；激励手段单一，不能有效的起到激励作用。所以说，内部控制要想真正发挥作用，必须有一个健全的公司治理环境。企业处于不同行业，面临的主要风险是有差异的，导致组织结构、战略目标和经营策略等的变化，进而公司治理机制也不可避免的被影响到。因此行业特征对公司内部控制有效性的影响很大。公司治理和内部控制不存在普遍适用的模式，要根据公司自身的情况进行设计，才能使其真正的发挥作用。现有的分析往往忽略了行业的成长性这个重要因素，因此分析不同成长性

7、行业公司治理结构对内部控制有效性的影响是有意义的。本文采用产业增长率对我国证监会现有的行业分类进行重新分类，分为成长型、成熟型和衰退型，实证检验了不同行业公司治理结构对内部控制有效性的影响。实证结果显示不同行业公司治理结构对内部控制的有效性的影响是存在差异的。本文的分析不但扩展了对内部控制的认识，而且对实践具有一定的指导作用。第二节分析的意义公司治理的重要性不言而喻，它不仅仅能起到防范风险的作用，而且能提供公司的价值。大量的实证分析表明公司治理良好的企业融资成本更低，公司经营绩效更佳，公司股票价格表现更好。内部控制是建立现代公司制度最基本的管理工具和方法，

8、没有有效的内部控制做保障，在健全的公司治理都将变为一纸空文。公司治