中国税务部门人员素质和结构配置研究-基于征管效率视角

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1、中国税务部门人员素质和结构配置研究:于征管效率视角［摘要］对中国税务部门人员素质与结构配置的效率进行了系统分析，通过比较作出客观的评价。分析表明，中国税务部门人员数量庞大、年龄结构老龄化、文化程度及专业素质不高、配置结构不合理，与发达国家相比差距较大。税务部门人员及结构配置的低效率，造成税收成本过高，而税收征管效率较低。国际上许多税务部门的人力资源管理成功经验可以借鉴，以改善中国税务部门人力资源质量及其结构配置低效率状况。［关键词］税务部门；人员素质；结构配置；征管效率；中国［中分类号］F812.42

2、［文献标识码］A［文章编号］1671-8372(2013)04-0095-05伴随着我国稅收收入规模总量逐年迅猛增长，税收征管成本也一直居高不下，税收征管效率低下，引起了理论界和稅务部门的重视。在税收征管实践中，人员的投入和配置对税收征管的效率产出影响越来越大，因此有必要从税收征管的效率角度考虑税务部门人力资源及其配置情况。我国对税务部门人员素质与配置效率的研究文献较少，多从某一切入点入手提及税务部门人员配置状况。王德祥利用SFA方法对我国税收征管效率及其影响因素进行了实证分析，认为适度减少税务部门人

3、员数量可以提高税收征管效率［1］。福建省国家税务局课题组从专业能力、提升与鼓励、报酬、福利、人际关系、外部影响等6因素分析了税务部门的行政执行力，研究表明我国税务部门的机构设置、人员素质和制度建设等方面与稅务工作现实要求之间的矛盾日益突出［2］。潘雷驰总结出现阶段税务人员的行为目标并针对税务人员心理需求和征管环境不和谐之处对税收管理提出改进建议［3］。苏强借鉴国外纳税评估经验，提出“人机结合”的评估模式，建议注重评估人员的素质培养和考核［4］。李林根认为“金税”三期建设忽视了人的因素，包括纳税人及征管

4、人员的服务与管理，应重塑纳税服务，提升征管效率，把人和事放在同等重要的位置上［5］。上述研究对我国税务部门提升人员素质、优化队伍结构配置、降低税收征管成本、提高征管效率有一定的借鉴意义。但现有研究也存在两方面不足：一是多数研究都从提高税收征管效率的对策加以阐述，仅仅从加强培训、建立绩效考评机制、重组税务人员和机构配置等角度泛泛论述，专门研究税务部门人员素质和结构配置效率的文献较少，缺少对税务人员状况的系统分析；二是较少研究税务部门的机构配置及其效率问题，通过对比发迗国家的机构设置状况得出效率结论的研究

5、就更少。本文将针对上述两方面问题对中国税务部门的人力资源状况进行分析。一、人员投入1994年分税制改革以后，中国在税收征管上投入的人力、物力、财力越来越大，特别是税收征管人员的投入，构成了一支规模庞大的征管队伍。过快的人员增长使税务部门臃肿，稅收征管效率降低。1996—2010年中国税务系统正式在职人员数量的增减变化如图1所示。由图1可知，1994年分税制改革以后，全国税务系统各部门人员快速增长。1993年税务部门全系统共57.9万人，而到1996年增至77.7万人。2004年政府部门的精简改革，使税

6、务部门人数有一定程度的减少，但随着各地非正式编制人员的转入，到2006年稅务系统的人员总数又增至85.37万，之后一直保持在80万人以上，这还不包括一些事业编制和无编制人员。臃肿的税务系统人员状况，使得我国的税收征管成本逐年上升，而税务系统人均征税水平却一直没有大幅度增长，税收征管效率水平较低。相比于世界其他国家，我国的税务人员数量庞大，为美国的8倍，日本的15倍，德、法等国的7〜8倍（见表1）。我国稅务部门人员数量的膨胀，带来一些突出问题：首先是过多的人员造成税务系统的工资支出较多，税收征管成本绝对

7、数额大幅度增加；二是工作中难以合理做出人事安排，人浮于事、推诿扯皮的现象时有发生；三是税收收入的绝对数虽逐年增长，但作为税收征管效率判别指标之一的人均税收贡献率却因税务人员过多而增长缓慢；四是各地人员配置的平均化，并没有按照经济稅源的分布确定税务人员数量，造成一定程度的人力资源浪费；五是纳税人需要应对多个税务管理人员的审批、核准，不可避免地增加其纳税成本，使社会整体税收效率降低。二、年龄结构我国税务部门人员的老龄化现象较为严重，人员年龄结构不合理。2010年我国税务部门30岁以下的人员约占5%，主要是

8、新加入的人员，他们虽然学历层次比较高，但稅收征管经验尚浅，难以独立承担征管工作。30〜40岁的人员约占35%,他们是稅务部门的业务骨干，经过一段时间的学习和锻炼，已经可以独立进行税收征管工作。据有关研究证实，这个年龄层次的业务骨干管理着80%〜90%的税收收入，是我国税收征管工作的基础力量。41〜50岁人员约占总数的50%,其中有相当一部分是税务部门的各级别领导，他们具有较为丰富的业务经验，但总体年龄偏高、业务知识老化，其工作精力难以应对繁重的征管业务要