永煤贵州地区煤炭企业纳税成本研究

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1、永煤贵州地区煤炭企业纳税成本研究吕琼丽LVQiong-li(西南财经大学，成都611130)(SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics,Chengdu611130，China)摘要院根据永煤贵州地区煤炭企业股权结构比较复杂，涉税地点分布广，当地税收政策混乱、税费成木畸高等现象，结合永煤贵州地IX煤炭企业纳税成木现状，提出了纳税筹划的各种举措，降低企业税负，提高企业的经济效益。Abstract院Accordingtothephenomenaofcomplexshareholdingstructure,widedistributiono

2、ftax-relatedsite,chaoticlocaltaxpolicyandexcessivelyhightaxcostofthecoalenterprisesofYongchengCoalGroupinGuizhouregion,andcombinedwiththepresentsituationofcoalenterprises'taxcostofYongchengCoalGroupinGuizhouregion,thispaperproposedthevariousmeasuresoftaxplanningtoreducetheenterprisetaxburden

3、andimprovetheeconomicbenefitsofenterprises.关键词院纳税成木；税务管理;风险控制Keywords院taxcost；taxmanagement；riskcontrol中图分秃号院F812.42文献标识砰院A文章编号院1006-4311(2014)27-0197-020引言永贵能源是河南能源下属永煤股份的全资子公司，主要经营煤炭的幵采和销售、投资管理。永贵能源作为河南能源化工集团在贵州区域内的管理主体单位，负责贵州区域30多家成员单位的管理工作。单位遍布大方县、黔丙县、纳雍县、安顺、普安县等县区市，拥有多对生产矿井和基建矿井。木文根据永煤贵

4、州地区煤炭企业股权结构比较复杂，投资主体不一致，涉税地点分布广，面临当地税收政策混乱、税费成木畸高等现象，作了有益的探讨研究。1纳税成木含义企业纳税成木构成要素：税款成木、企业的办税成木、企业的风险成木。企业税款成木：严格依照税法规定履行纳税义务，缴纳税款额。税款成木也可分为可控成木和不可控成木。税款成木在一定条件下，可转换成可控成本。当企业所适用的税收政策并不是唯一吋，税款成本才能转化成可控成本，当适用的税收政策不可选择的吋候，税款成本是不可控成本。企业的办税成本:用于办理纳税业务等，管理税后事宜的成本支出。企业的税务风险成本：企业对税务风险防控不严，导致企业遭到财务损失等。

5、2永煤贵州地区煤炭企业纳税成本现状2.1缴纳的地方规费无相关政策依据2.1.1县乡运煤公路维改费依据《贵州省人民政府关于公布第七批取消行政事业性收费项0的通知》规定，自2006年12月26日起，要求各地区、各部门取消县乡运煤公路维改费。但永煤贵州所属大方县及黔西南地区部分煤炭企业仍按2元/吨缴纳。2.1.2矿产资源补偿费依据《矿产品资源补偿费征收管理规定》（国务院第150号令）和《贵州省矿产品资源补偿费征收管理实施办法》（贵州省人民政府第11号令）规定，矿产资源补偿费的缴纳标准为：矿产品销售收入伊补偿费费率伊开采冋采率系数但是所属煤炭企业按照吨煤3-5元缴纳矿产资源补偿费。2.

6、1.3矿山管理基金0前国家及贵州省对此项费用无明确的相关文件规定，但是所属黔西南煤炭企业仍按5元/吨向煤炭产业协会缴纳，并II县政府只是以公告的形式发布收取，并未下发正规文件。2.2征收方式不统•一根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定。査账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算，反映生产经营成果，正确计算缴纳税款的纳税人；核定征收适用于账簿、凭证、财务核算制度不健全，不能真实反映生产经营成果，不能如实缴纳税款的纳税人。永煤贵州区域内煤炭企业均按照新会计准则进行核算，但是所属黔西县单位新田矿、高山矿、小春湾煤矿，所属黔西南州普安县兴安煤业糯东矿均

7、实行核定征收方式。当地税收政策混乱，分管税局出具一项通告，即要求企业缴纳各种税费。通过分析比较，核定征收的吨煤税负比査账征收要高出20多元/吨。2.3营业税核定不合理根据《营业税实施条例》规定，营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就艽取得的营业额征收的税种。各煤矿项0的主营业务均为煤炭销售，无涉及营业税应税项0。但大方县相关企业按照营业额5%缴纳营业税。2.4财务人员低估了对税法的理解会计政策与税法政策存在很大差异，税法按照真实发生的原则进行处理。会计政策