我国西部民族地区税收优惠和产业结构优化升级路径研究

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1、我国西部民族地区税收优惠和产业结构优化升级路径研究【摘要】国家自改革开放以来实施了多样化的税收优惠政策，以此来促进西部民族地区的经济发展，进入21世纪，随着西部大开发战略实施10多年来，西部民族地区的税收政策的优势并未明显体现，西部民族地区一、大产业结构比例不合理，而且农业的产业结构更为单一。现行的税收政策及优惠措施达不到西部民族地区产业结构优化升级的目标。通过宏观税率及三大产业结构的实证分析，提出了促进西部民族地区产业结构优化升级的税收优惠政策的建议，如从区域优惠为主转变为实施产业优惠为主、加速第一产业的优化升级以及完善税收优惠地方政策，充分发挥民族自治州空间自

2、主权等优惠措施。【关键词】民族地区；税收优惠；产业结构我国是一个多民族的国家，共有56个民族，其中55个少数民族约有1.1亿，占全国人口的8.49%。民族地区面积达到674万平方公里，占到全国的70.1%，西部地区和边疆地区更是少数民族聚居的地方，具体范围包括西藏、甘肃、云南、贵州、宁夏、青海、广西、内蒙、新疆、四川、重庆、陕西等十二个省、市、自治区和直辖市。由于历史背景、自然条件和现实状况的制约，其经济发展远落后于东部沿海地区。税收是国家调节经济的重要杠杆，理应能够对西部民族地区的产业协调和经济发展发挥其应有的积极作用。税收主要是通过其优惠政策来实现对经济的促进

3、和调节。产业结构是指国民经济各产业部门之间以及各产业部门内部的构成，如农、轻、重等三大产业结构，农、林、牧、副、渔等各业的结构等。通过产业结构的调整，达到产业结构的优化，以实现社会需求不断增长的动态过程［1］。国家自改革开放以来实施了多样化的税收优惠政策，以此来促进西部民族地区的经济发展，并且取得了卓有成效的成就。但是，进入21世纪，随着西部大开发战略实施10多年来，西部民族地区的税收政策的优势并未明显体现，西部民族地区一、二、三大产业结构比例不合理，而且农业的产业结构更加单一［2］。现行的税收优惠政策无法达到对西部民族地区产业结构的优化升级。因此，通过调整税收优

4、惠政策，提出促进三大产业优化升级、协调发展的具体措施，对促进民族地区经济的发展具有极为重要的作用。一、税收优惠政策对西部民族地区经济增长的影响从宏观角度来说，税收负担水平的主要衡量指标之一就是宏观税率（税收收入占相应地区生产总值（GDP）的比率）。其指标的高低可用于分析当时的宏观税收负担水平对经济造成的影响。（一）宏观稅率分析我国对西部实施大开发以来，宏观税负变化的总体趋势是（如表1所示）：2006年增长到迗峰值，随后明显下降。2001年西部民族地区宏观税率为7.33%,2006年增长达到最高点7.48%，中间处于小范围上下波动状态，2007年下降至5.91%；在

5、西部民族地区中云南省的宏观稅率最高，平均迗到9.02%的高水平；2001年〜2010年西部民族地区的宏观税率一直低于东部地区，但均高于中部地区。对比三大区域，2001〜2010年，西部民族地区的宏观税率下降了0.39个百分点，东部地区上升0.94个百分点，中部地区下降幅度最大，为1.19个百分点。从税收政策实施的总体效果来看，民族地区的税收优惠政策效应并不明显。根据表1的计算结果可明显看出，宏观税率显示出区域的不平衡性，宏观税率的显著特征是中低西高。（二）各区域三大产业结构我国东部地区第二、三产业优势突出，占全国比值高（如表2所示）；西部民族地区第一产业占全国比值

6、较高，而第二、三产业占全国比值明显低于我国东部地区，发展较为滞后；民族地区的第三产业占GDP比值略高于中部地区，这与西部民族地区丰富的旅游资源有一定的关系。2001〜2010年，东部第一产业的全国占比由46.8%降低到33.5%,西部民族地区却提高了5.1百分点；10年间，西部民族地区第一产业占本地区GDP的比重虽然降低了7.1个百分点，但比东部地区一直高7〜9个百分点。2001〜2010年，东部第二产业的全国占比由61.5%下降到58.9%,中部和西部民族地区占比有所提高，特别是西部民族地区10年间第二产业增长迅速，占GDP的比重提高8.5个百分点。2001〜2

7、010年，西部民族地区第三产业占本地区GDP的比重略微有所下降。在税收优惠政策的作用下，西部民族地区第二产业增长迅速，在全国及本地区GDP的比重都有较大幅度的提高，第三产业在全国GDP中的份额虽然有所增加，但其增长速度低于第二产业、税收优惠政策促进西部民族地区产业结构优化升级的实证分析（一）传导循环机制民族地区产业结构会受到很多因素的影响和制约，如供给、需求、投资与贸易以及国家的产业政策是主要的影响因素［3］。在这些众多的因素中，国家的税收优惠政策对西部民族地区产业结构的调整和促进作用有其特殊的循环机制（如图1所示）。国家对西部民族地区实施税收优惠政策，直接降低了

8、民族地区各