项目效益审计规范体系研究

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1、国家建设项目效益审计规范体系研究近年来，随着社会主义市场经济的发展和公共财政体制的初步建立，社会对加强公共部门公共资金使用情况监督的需求增多，对提高资金使用效率的要求越来越高，国家建设项目效益审计的重要性口益凸显。全国各级审计机关依法履行职责，在效益审计方面取得了一定的成绩，国家建设项目审计规范体系初步建立。以重庆市为例，现有的国家建设项目审计规范体系包括《审计法》、《独立审计准则》、《重庆市国家建设项目审计办法》、《重庆市建设工程造价管理规定》、《建筑安装工程费用项目组成》、《工程建设项目施工招标投标办法》、

2、《基本建设财务管理制度》、《建设工程价款结算暂行办法》、《建设工程质量管理条例》、《屮华人民共和国建筑法》、《屮华人民共和国招标投标法》等，但同时也有许多问题亟待解决。比如，国家建设项目审计规范体系立足于真实性和合法性的最低经济性审计目标，对经济效益性及社会效益性目标考虑较少。国家建设项目效益审计实践过程中，缺乏效益审计制度规范，没有系统的效益评价标准等。亟待构建国家建设项目效益审计规范体系，为国家效益审计实践提供理论指引。1、国家建设项目效益审计的概念和意义国家建设项目效益审计，是指审计人员按照一定的标准，对

3、国家建设项目的经济效益、社会效益等进行审计评估，提出审计建议，加强审计机关对国家建设项目的监督，提高国家建设项目占用资金的使用效率和效果。本文所研究的国家建设项目，包括政府投融资、国有企事业单位投融资的基木建设项目和技术改造项目，以及以政府投融资或者国有企事业单位投融资为主的基本建设项目和技术改造项目。国家建设效益审计的具体内容主要包括对国家建设投资决策、投资管理、投资结构、投资成本、投资期限、投资效益等进行审计，涵盖了项目施工的民意测评、项目规划、决策、管理、资金筹集、招投标设计、施工、监理、材料采购、概预算

4、、结算、决算、业主或公众满意度、直接和间接经济效益、环境影响、促进就业等，在此基础上对项目的经济性、效率性、效果性、生态性和公平性进行审查和评价，并且述应该针对有关政策和制度的不合理之处提出进一步完善的建议。开展国家建设项目效益审计有着十分重要的意义。首先，审计目标向真实、合法、效益并重的方向发展，审计的内容将由传统的人、财、物拓展到生态环境、就业等方面。其次，政府职能的转变需要加强经济效益审计。随着我国计划经济体制向社会主义市场经济体制的转变，政府的经济职能应向宏观调控、公共服务和市场监管转换，此外，还应履行

5、保护生态环境和自然资源等社会职能。推广并加强国家建设项目的效益审计，有利于强化宏观经济管理，促进公共服务水平的提高。再次，公共财政支出结构的优化要求加强经济效益审计。对国家建设项目开展效益审计，促进政府部门正确决策，依法理财，有效履行职责，不断提高国家建设项目的经济效益和社会效益。最后，民主法制建设进程的加快要求加强经济效益审计。只有开展国家建设项目效益审计，适当地进行审计公告，才能便于公众了解与监督，更好地促进政府提高整体诚信水平和工作成效。2、国家建设项目效益审计的步骤2.1审前调查审计项目确定后，就要按照

6、审计项目的具体要求，适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，以便发现企业管理、工程技术等方面效益不高的原因，提出改进的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采用抽样技术，选取调查样本，对其邮寄问卷、电话调查或者当面询问，充分了解国家建设项目的决策、管理、实施、资金、进度、效益等情况。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史、现状、生产经营管理、人员素质和内部控制等情况进行摸底调查。同时，对相关行业的市场动

7、态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。2.2实施阶段国家投资效益审计的实施阶段包括三个方面的工作。第一，运用访谈等审计方法详细调查了解，进行初步测试。审计人员经常需要当面向有关人员了解情况，获取某些特殊证据。同时运用检查法、实验法、现场观察法等方法对被审计单位的管理制度、质量制度、劳动定额等制度的贯彻落实情况进行抽样测试。第二，实施审计测试，收集审计证据，分析原因。首先，开展成本费用效益审计。从成本费用的计划及开支范围的制定、控制措施的实施，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益

8、、劳动力利用效益等，考核成本费用的节约额和降低率。其次,审查建设项目的效益性。审查是否达到现有条件下的产出最大化，建设费用是否节约，内部控制制度是否健全有效，经济效益和社会效益是否显著等。再次，审查资金使用情况。从资金的筹集、分配、使用，到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及工程产出情况，提出合理筹措和分配资金的建议，提高资金使用效益。最后，审查投资情况。国家建设项目效益审计