论全面营改增对环保行业税负的影响及对策

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1、论全面营改增对环保行业税负的影响及对策摘要：目前，“营改增”政策调整工作已经在全国范围内推行，各行各业在进行相应调整的过程中也存在这各自的问题，对于环保行业了來讲，涉及的问题比较突出，面临着税负和利润等方面的多重挑战，因此，如何做好环保企业的税收筹划工作，配合“营改增”政策全面推行，成了环保企业必须要深入分析和思考的问题。本文将通过对环保行业受到“营改增”政策的影响内容的分析，提出相应的应对建议，供学界讨论，从而进一步协助环保行业提升内部管理水平，降低税收风险。关键词：营改增环保行业影响一、环保行业受到全面“营

2、改增”政策的主要影响(-)“营改增”政策对环保企业税收方面的影响众所周知，国家推行全面“营改增”政策的目的是充分解决部分企业重复纳税的问题，从这一角度考虑，对于各行各业来讲都意义重大，为企业降低税负，增加利润提供了政策依据，但是对于环保行业来讲，“营改增”并没有降低其税负，而是在一定程度上增加了企业的税负，这种现象发生的主要原因与环保企业的合作模式有关，即大多数环保企业的合作伙伴比较固定，但双方的发展却不同步，导致环保企业响应国家政策进行“营改增”具体工作，而合作伙伴却没有全部进行彻底进行相关工作，导致大部分进

3、项税无法抵扣，税负增加。(二)“营改增”政策直接影响环保企业进行投融资工作根据财政部、国家税务总局2016年3月24日公布的《营业税改征增值税试点实施办法》，其中第二十七条第七小项明确规定进项税不能抵扣的内容如下：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民H常服务和娱乐服务。其中贷款服务并不是传统贷款服务，属于融资性质，包括银行贷款、企业固定收益的货币等，这些耍求直接影响环保企业在进行并购活动?r的融资工作。（三）“营改增”政策对企业管理方面的影响新的税收政策的转变，给企业的实际管理也带来了很大的影响，为进一

4、步适应新的税收政策，企业在内部管理工作上也许要进行相应的调整，比如财务制度、市场营销策略、具体经营模式等方面。但是从企业发展的角度考虑，这种变革对于企业来讲也是一次积极的机遇，如果企业可以抓住这次机遇，完全可以从整体上提升企业的管理水平，加强企业的可持续发展能力。二、环保行业应对“营改增”政策影响的管理建议（-）环保企业应当加强“营改增”纳税筹划工作1、从流转税的角度进行纳税筹划（1）依据业务分离方面进行纳税筹划第一，从混合销售业务分离着手，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等相关法律法规要求，企业的

5、纳税人如果销售自产商品口提供建筑业劳务的，应进行分别核算，并根据销售额计算增值税，如果未进行分别核算，需要由主管税务机关进行核定。因此，环保企业进行商詁销售业务时，可以将以上内容融入合同，并明确列示，予以分离，在进行具体核算时就可以根据不同的内容选择不同的增值税税率，可以在一定程度上减少企业税负。第二，从混合经营业务分离着手，在“营改增”政策实施后，环保企业涉及的产品设计服务内容归属于“文化创意服务”，需要缴纳6%的增值税，这部分内容可以从实际销售的产品中分离出来，缴纳税款。因此，是否能够将混合经营业务进行分离

6、以及具体的分离比例，成为环保企业进行税务筹划工作的重点。（2）从会计主体角度进行筹划“营改增”政策实施，对于小规模纳税人的标准进行了明确的规定，即年销售额为500万，因此，如果环保企业的售后维护费等应税业务年度营业额低于500万，可抵扣进项税少，环保企业可以根据实际情况考虑重新注册小规模纳税人，即可按照3%缴纳增值税，从而进一步降低环保企业税负。2、从所得税管理的角度进行筹划（1）收入确认时间方面一般的环保企业都是存在混合销售业务，具体业务的期间均存在跨年的情况，因此，环保企业应当对这期间销售的产品提前确认收入

7、，涉及安装进度的工作按照完工百分比确认收入。（2）成本费用方面“营改增”政策实施以前，环保企业需耍缴纳的营业税能够在企业缴纳所得税前进行全额的扣除，支付的运费等费用可以计入成本费用在税前扣除。而在“营改增”政策实施以后，由于增值税是价外税，环保企业所缴纳的增值税不能够在税前进行扣除，所以其支付的运费都能费用也不能够计入成本费用在税前扣除，这样就是的企业的税负有所增加，因此，环保企业在进行税务筹划过程中，一定要充分考虑不同税率对企业所得税的影响。（3）研发费用方面环保企业应当安排专业人员对研发费用的站务进行归集和

8、整理，确保账务清晰明确，符合法规要求，根据企业实际情况，每年前往税务局进行认定，争取将全部符合政策要求的费用在税前扣除，最大程度上降低环保企业的所得税税负。（二）环保企业应当在充分了解现有税收政策的基础上，向国家争取更多的优惠政策通过对现有国家税收政策的了解，环保企业可以结合企业的实际情况充分利用政策调整的机遇，做好税收筹划工作，通过制定科学、合理的税务筹划方案，完成企业在“营改增”调