浅淡企业内部审计

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1、浅淡企业内部审计[内容摘要]随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的报表审计、经济责任审计已远远不能满足管理层对内部审计的要求，内部审计应该在企业内部控制中发挥更大的作用，将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价。衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力，寻找内部控制薄弱环节，提出强化内控建设的措施，以防范和化解企业各种经营风险，提高企业管理水平。【关键词】：企业内部审计现状风险原因措施趋势对策目前，国内相当一部分企业尚未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许

2、多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大，缺乏有效的内部控制审计机制。一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还远未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。一、我国企业内部审计现状分析从审计组织体

3、系上看，我国目前业已形成由政府审计(国家审计)、内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱、各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期，它们基本上适应了我国经济发展的客观需要，不同程度地发挥了其制约与促进的作用。但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的各种审计及其构11成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企业的内部审计而言，目前的基本现状及存在的突出问题主要在于：（一）内部审计工作得不到应有的重视，没有纳入企业重要活动内部审计

4、机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。很多企业是应主管部门要求，为了应付上级而设立审计机构，有的企业则为了上等级、装门面，致使许多企业内部审计形同虚设，不能发挥其应有的作用。（二）内部审计组织和审计人员缺乏应有的独立性在企业中由于内部审计机构和人员受本企业有关负责人的领导，内部审计人员的工作、工资、其他福利等方面的利益，受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时，有很多的顾虑。当企业领导授权、批准的经

5、营行为违反有关法律、法规，或不符合经营效益原则时，内部审计人员由于自身利益的原因，往往表现得无能为力，缺乏应有的独立性。（三）内部审计不够规范，其业务无准则可循目前我国有关审计工作的法律已颁布两部分，其一、是关于民间审计的《注册会计师法》；其二、是关于国家审计的《审计法》；而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律高度，《中国内部审计工作条例》在酝酿起草当中。这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异，造成企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感

6、到无章可循，甚至无所适从。在我国的《公司法》中也没有规定设置独立的内部审计机构，没有强调内部审计的独立性、权威性和责任性，导致“为组织服务，向经营领域发展”的现代内部审计成为一句空话。（四）人员素质和结构不合理11人员老化，素质偏低，知识结构单一，是当今内审人员普遍存在的问题。按国家审计的有关法律法规，审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师，但绝大部分企业仅有会计师，使得审计只从凭证到账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性。二、企业内部审计风

7、险产生的原因企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。（一）主观方面因素1、内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制．审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标

8、准方面还有一些空白．许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之，目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿．这将直接导致审计风险的产生。2、内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益。另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益