浅淡内部审计应强化的几项工作.doc

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1、浅淡内部审计应强化的几项工作【摘要】本文从如何适应新形势，不断促进内部审计工作发展这个角度出发，提出了内部审计应强化的五项工作，以求抛砖引玉。　　　　我国《内部审计基本准则》第二条规定：内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在国际内部审计师协会制订的《内部审计实务标准》中，内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的保证咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现它的目标。

2、从以上定义来看，内部审计应起到保证、咨询、增加价值、提高效率并帮助实现组织目标等重要作用。然而，目前内部审计的发展现状与现在社会的发展要求已经有了一定距离，在组织地位和软、硬件建设等方面尚存在许多薄弱之处，这些严重制约了其作用的发挥，影响了内部审计的发展。为此必须从以下方面强化内部审计工作。　　　　一、加强内部审计的独立性与权威性　　　　（一）要加强独立性　　与国家审计及社会审计相比，内部审计的独立性相对比较弱，这是由其特性所决定的，但笔者认为在其他一些基本的独立性方面还应该得到保障与加强。一是机构独立。内部审计机构应该独立设置，目前许多单位把监察部门与审计部门合并

3、在一起，两者虽然都是监督部门，但业务内容却相差甚远，这样不利于其独立发挥作用。二是人员独立。由于内部审计发展较晚，在人员配备上，现今许多单位的内部审计人员大部分由财务部门调入，这就不利于审计对财务的监督。因此，应尽快割断两者之间形成的“默契”，打破这种惯例，以免两个部门相互妥协。三是工作独立。目前，许多单位的内部审计人员既是经济活动的执行者，又是监督者，既充当运动员又充当裁判员，这样就大大削弱了监督的作用，因而上级内部审计机构应加强对内部审计业务的检查和评估，以确保审计人员不参与到具体的经济活动中，进而保证审计结果的公正性。　　　　（二）要提高权威性　　审计是一种综

4、合性、高层次的监督，要求监督者比被监督者更有份量，而如今，大部分内部审计部门是由本单位的副职领导，监督力量比较弱。实践证明：力量弱的监督力量强的只能是一句空话，平级之间的监督大多以妥协收场，因此，笔者认为，审计可借鉴我国财会系统会计委派制的做法，实行审计委派制，甚至可以根据需要在系统内实行内部审计机构垂直领导，使其在地位上高于其他职能部门。　　　　二、以监督为基础，立足于服务，切实发挥参谋作用　　3　　从当前社会的发展来看，各单位对内部审计的要求越来越高，主要体现在要求内部审计能在完善内部控制，加强管理，为决策提供可行性意见等方面发挥作用，即越来越重视审计的服务功能

5、，而监督职能又是服务职能存在的前提和基础。因此，内部审计人员对此要有清醒的认识，既要认识到“监督导向型”向“服务导向型”内部审计的转变是一个渐进的过程，又要牢固树立“紧跟形势，重视服务，当好参谋”这样一个长期的战略目标，坚持树立“有为才有位”的思想观念。既要发挥审计传统的查错防弊作用，又要注重对单位的经济效益情况等进行审计监督，提出改进管理等可行性意见，不断取得进步与发展。　　　　三、重视优化内部审计人员结构，努力提高内部审计人员的素质　　　　长期以来，一些单位对内部审计不够重视，对进入审计部门的人员要求不高，甚至不是学经济类专业的人员也可进入。内部审计在很多人看来

6、是清闲养老的地方，导致目前许多单位还存在内部审计人员配置结构不合理，人员素质比较低的状况。因此，单位应重视抓好内部审计工作，努力培养一支素质高、结构合理、“一专多能”的复合型审计队伍。　　（一）应建立健全激励机制，不断造就高素质的人才　　如：建立专业技术职称奖励机制，对取得审计师、会计师、注册会计师等技术职称或执业资格的给予一定数额的补助或津贴；对通过国际注册会计师（ACCA）、国际注册内部审计师（CIA）等国际考试的给予更高层次的补助或津贴。　　　　（二）要多形式培养人才　　抓好审计人员的业务和技能培训，鼓励审计人员通过各种途径进行学习，力求使专业知识、审计技能和

7、学历教育齐头并进，不断提高审计人员的业务水平。　　　　（三）要开阔思路，全方位引进人才　　不但要引进懂会计审计的专业人才，还要适当引进工程、法律、计算机等专业人员，逐步优化审计人员结构。　　　　四、大力推行计算机辅助审计　　　　随着社会的不断发展，内部审计的大部分工作将由计算机来完成，计算机辅助审计对于提高内部审计的质量和效率是显而易见的。但相对于国家审计及外部审计而言，内部审计在审计软件的开发利用，在建立健全计算机辅助审计制度上均比较滞后，许多具体操作都是以国家审计的有关制度为参考，自身尚没有形成一套完整规范且行之有效的制度体系，已经不适应当前内部审计的发展要