浅议中小企业内部控制制度建设

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1、浅议中小企业内部控制制度建设中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-01摘要内部控制是实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。近些年来，我国中小企业发:迅速，但内控管理不容乐观。本文分析我国中小企业内部控制建设的现状，并在此基础上提出健全中小企业内部控制建设的措施。关键词中小企业内部控制建设中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在促进我国国民经济稳定增长、解决就业、拉动投资、优化经济结构

2、等方面具有重要作用。内部控制建设是指单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他设计人员设计和执行的政策和程序。构建与完善中小企业内部控制，是社会主义市场经济条件下，加强中小企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求、中小企业内部控制建设的现状(一)中小企业治理层和管理层的内部控制意识淡薄。中小企业管理层重生产而轻经营管理，认为生产部门是企业的重中之重，创造效益才是真正的为企业做贡献。这导致他们对于内部控制的认识出现偏差，以至于忽略了内部控制的重要性。另外

3、，中小企业的企业经营者拥有较大的自主权力，这些中小企业经营者总是想着在获取最大利润的同时尽可能少交税，而完善的内部控制则会有效防止这样的不法行为，因此他们不愿意建立健全内部控制。（二）风险评估过程缺失。有关资料表明，绝大部分中小企业主在创业成功后存在“小富即安”的心态。有一些文化程度不高和思想素质较低的企业主心无大志，没有想成为大企业家的强烈欲望，导致企业发展到一定程度后就停滞不前。但是，随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。

4、而中小企业管理者，仅仅关注企业的现状，对企业未来潜在的风险关注不够，导致在发展中没有积极建立起有效的风险评估机制，一旦出现经营风险和财务风险，企业就会陷入危机，甚至破产。（三）信息系统沟通不畅。信息对企业经营管理的影响越来越大，甚至有的管理学者把信息作为一种生产力来看待。尽管中小企业规模小，信息流相对小，但仍需要考虑信息企业沟通渠道的建立。中小企业中可能存在以下方面问题：首先，信息系统与沟通机制不健全。当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善，激励和约束机制弱化，造成部门之间、员工之间、员工与部门

5、之间沟通不畅；其次，信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业的各项工作由老板一个人说了算。员工见老板难，相互根本无法沟通。久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。（四）对控制的监督不够。企业内部控制建设是一个过程，这个过程中内部控制是否切实执行、执行的效果都需要有效的监控，这需要建立一个监督体制，但是中小企业出于人力成本等方面的考虑，往往不建立持续的监督体制。监督效果不近如人意，究其原因主要有两方面：首先是监督部门的地位不够独立，缺乏足够的支持维护内部控制；然后是监督范围

6、窄，大部分的内审机构把重点放在财务报表的监督方面，不重视内部控制的测试和维护。二、健全中小企业内部控制建设的措施（一）强化管理者的内控意识。企业的内部控制是否健全，对企业的经营效率的影响很大，而内部控制的建立与管理者的重视程度密切相关，使管理者意识到为员工建立一个管理完善、相互激励、相互制约的环境，建立一个有效的管理系统至关重要。（二）完善企业风险管理体制。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，并且管理者的风险意识淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外许多因素的影响，因此要强化风险意识

7、，通过一系列的措施，对经营风险和财务风险进行防范和控制。（1）制定风险评估的整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划，建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；（2）建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大影响的变化，当业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，要有及时通知有关部门的沟通渠道。（三）加强信息系统与沟通。良好的信息系统与沟通有助于提高控制的效率和效果。首先，健全信息系统与沟通机制，如在企业内部设立一个专门的机构，使得沟通逐步

8、规范化。其次，丰富企业文化，拓宽沟通渠道。企业文化是做好沟通工作的重要手段、形式和载体之一，可以通过开展丰富的文体活动以及培育企业精神来实现。最重要的是营造和谐气氛，奠定沟通基础。企业内部良好人际关系的建立，来源于和谐的气氛和密切的沟通。企业管理者要善于与员工沟通，以形成良好的气氛。只有这样，企业才能团结一致，形成有凝聚力的团队。（四）加强内部和外部的内部控制监督。内部控制必须要有监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。具体