浅议行政事业单位内部控制中存在问题和建议

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1、浅议行政事业单位内部控制中存在问题和建议摘要：在内部控制日渐受到重视的今天，行政事业单位的内部控制建设还相对落后，仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题，为此，2012年11月29日，财政部以财会〔2012）21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督，自2014年1月1日起施行，为行政事业单位内部控制工作做出指引。关键词：事业单位内部控制问题建议一、目前事业单位内部控制存在的问题1、内控意识相对薄弱内控意识是内控环境中的一项

2、重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。然而相对一部分行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄。主要表现在：（1）对内部控制重要性的认识不够。在中明确指出：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，现实中许多单位的“一把手”缺乏对内部控制重要性和现实意义认识，认为行政事业单位不以盈利为目的，业务相对简单，无须进行内部控制.（2）对财务与会计工作重视程度不够。在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重

3、要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。（3）对经费支出缺乏基本的控制意识。行政事业单位对于经费支出，专项资金管理普遍缺乏严格的控制制度，近年来随着国库集中支付，政府采购的推行，对经费开支有了一定的制约，但对业务招待费、差旅费等采用实报实销制度，普遍使用单位”一支笔”签字制度，致使财务监督与控制流于形式无法有效杜绝不合理开支的出现。2、财务会计基础工作较为薄弱行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。主要表现在：（1）行政事业单位会计人员综合素质不高，由于行政事业单位工作性质相对稳定，工作压力不大

4、，使很大一部分工作人员缺乏专业知识的的不断学习，使自身业务水平不能适应新形势的发展和要求。（2）组织结构设置不规范，在中明确要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部结构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制，由于行政事业单位受编制限制，人员紧张等因素影响，普遍存在一人多岗，不相容岗位混岗现象，岗位之间没有起到相互牵制，相互监督的作用，不能有效防止贪污挪用等舞弊现象发生.（3）授权审批的金额界限不明，授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。许多单位都是长期实行“一支

5、笔”审批制度，这虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。3、固定资产管理混乱，存在账外资产由于行政事业单位一般不进行成本核算，因此普遍存在重购轻管的现象，主要表现为：1.不能正确划分固定资产，对于金额偏小固资产未按固定资产进行入账管理，形成帐外资产，对于无偿拨入固定资产，长期处于无人管理状态，已报废毁损固定资产因手续繁琐长期挂帐，造成资产不实现象普遍存在.2.未建立资产管理制度，管理责任落实不到位，疏于日常管理，缺乏定期盘点制度，降低了资产的使用效率。二、加强行政事业单位内部

6、会计控制制度的几点建议1、建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次.单位负责人作为财务与内部控制制度“第一责任主体”，应充分认识内部控制在保护资产安全和完整、防止欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标的重要性，增强内控意识，做好内部控制制度建设。2、不相容岗位相互分离的控制。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成各司其职，各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。3、授权批准与集体决策相结合的控制。有关经济业务在发生前必须经过书面授权批准，明确

7、责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，建立重大事项集体决策和联签制度。4、预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。建立预算执行预警机制，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。5、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。严格限制未经授权人员接触和处置资产，防止国有资产流失和浪费。6、会计控制。建立健全单位财务管理制度，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明

8、确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。7、单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。在新形势下，必须高