复式记账法的应用

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1、第四章借贷记账法的运用基础会计学4借贷记账法的运用学完本章后，你将掌握：如何运用借贷记账法对制造企业的主要经济业务进行核算学习目标资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第一节  制造业生产经营过程核算的基本内容一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：资金筹集业务；供应过程业务

2、；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务。第二节资金筹集业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.所用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务第四章借贷记账法的运用二、筹集业务核算所需设置的账户实收资本资本公积短期借款应付利息财务费用长期借款应付债券第二节资金筹集业务的核算第四章借贷记账法的运用一、所有者权益资金筹集业务的核算1、实收资本的核算(1)实收资本(股份公司称为股本）的含义是指企业的投资者按照企

3、业章程或合同、协议的约定实际投入企业作为资本金的资本。(2)账户的设置实收资本实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按投资主体划分按投资形式划分企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账。以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的价值作为实际投资额入账。如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。第二节资金筹集业务的核算第四章借贷记账法的运用实收资本借贷投资人收回投资实际收到的投资额期末余额：投资人投入企

4、业的资本总额第四章借贷记账法的运用（3）实收资本的核算实收资本【例】企业收到H公司投入的货币资金350000元，款项存入银行。同时收到Y公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600000元。借：银行存款350000固定资产600000贷：实收资本950000第二节资金筹集业务的核算第四章借贷记账法的运用【例】企业接受投资者的专利权投资,价值360000元。借：无形资产360000贷：实收资本360000第四章借贷记账法的运用2、资本公积的核算（1）资本公积的含义用来核算投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。应设置“资本溢价“（或”股本溢价“），”

5、其他资本公积“明细账户，进行明细核算。（2）资本公积的核算实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）【例】企业接受投资者的货币资金投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积。借：银行存款5000000贷：实收资本4000000资本公积—资本溢价1000000【例】经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转作实收资本。借：资本公积200000贷：实收资本200000二、负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）等。1、“短期借款”账户用途：专门

6、用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金。性质：属于负债类账户。结构：短期借款偿还的各项短期借款本金借入的各种短期借款本金余：期末尚未偿还的短期借款本金第四章借贷记账法的运用【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元，年利率6%，利息按季度结算，款已存入银行账户。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000第四章借贷记账法的运用2、“财务费用”账户为了反映和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、以及相关的手续费，应设置“财务费用”账户。性质：属于损益类账

7、户其结构如下：财务费用发生的各项费用：利息支出手续费汇兑损失（1）发生的应冲减财务费用数（利息收入）（2）汇兑收益（3）期末转入“本年利润”账户的财务费用第四章借贷记账法的运用3、“应付利息”账户用途：本科目核算的是已经确定要给付的利息，已经在费用当中提取出来，但尚未支付。性质：属于负债类账户。结构：应付利息实际支付的利息确定应支付的利息费用余：期末应支付但尚未支付的利息第四章借贷记账法的运用＆＆短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量※确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费