[财务管理]第5章 应收和预付款项

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1、第五章应收和预付款项一、本章概要二、主要内容解释三、思考与练习10/6/2021一、本章概要应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,在一般情况下,应收及预付款项应按实际发生额入账。应收票据的内容及账务处理。应收账款确认、计价及账务处理。预付账款、其他应收款与待摊费用的内容及核算。坏帐损失的确认与采用备抵法计提坏帐准备的会计处理。10/6/2021主要内容解释一、应收票据的内容与核算二、应收账款的内容与核算三、预付账款与其他应收款的内容与核算四、坏账及其核算10/6/2021一、应收票据的内容与核算（一）应收票据的概念、分类和计价1.应收票据的概念应

2、收票据是指企业因销售商品、材料、提供劳务等而收到的商业汇票。2.应收票据的分类商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。3.应收票据的计价按现行制度规定,应收票据一般按面值计价。10/6/2021一、应收票据的内容与核算（二）应收票据取得及到期的核算1.不带息应收票据的核算[例3-1]A企业销售一批产品给甲企业,货已发出,货款40000元,增值税额为6800元。按合同约定4个月以后付款,甲企业交给A企业一张不带息4个月到期的商业承兑汇票,面额46800元。A企业应做如下账务处理:10/6/2021借:应收票据

3、46800贷:主营业务收入40000应交税费—应交增值税(销项税额)680010/6/2021一、应收票据的内容与核算4个月后,应收票据到期,A企业收回款项46800元,存入银行。借:银行存款46800贷:应收票据4680010/6/2021如果该票据到期,甲企业无力偿还票款,A企业应将到期票据的票面金额转入应收账款科目。借:应收账款46800贷:应收票据4680010/6/2021一、应收票据的内容与核算2.带息应收票据的核算应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限10/6/2021[例3—2]A企业2006年9月1日销售一批产品给甲企业,货已发出，专用发票

4、上注明的销售收入为50000元,增值税额8500元。收到甲企业交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。A企业应作如下账务处理:10/6/2021一、应收票据的内容与核算(1)收到票据时:借:应收票据58500贷:主营业务收入50000应交税费---应交增值税(销项税额)850010/6/2021(2)年度终了(2006年12月31日),计提票据利息票据利息=58500×5%÷12×4=975(元)借:应收票据975贷:财务费用97510/6/2021一、应收票据的内容与核算(3)票据到期收回款项收款金额=58500×(1+5%÷12×6)=59962.

5、5(元)2006年未计提的票据利息=58500×5%÷12×2=487.5(元)借:银行存款59962.5贷:应收票据59475财务费用487.510/6/2021一、应收票据的内容与核算（三）应收票据转让的核算1.背书转让的概念背书是指持票人在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。票据被拒绝承兑,拒绝付款或超过付款提示期限的,不得背书转让。背书转让的,背书人应当对票据的到期付款负连带责任。10/6/2021一、应收票据的内容与核算2.[例3—4]A企业向B公司采购材料,材料价款57000元,增值税9690元,款项共计66690元,材料已验收入库,A企业将一

6、票面金额为60000元的不带息应收票据背书转让,以偿付B公司货款,同时,差额6690元当即以银行存款支付。A企业作如下账务处理:借:原材料57000应交税费—应交增值税(进项税额)9690贷:应收票据60000银行存款669010/6/2021一、应收票据的内容与核算（四）应收票据贴现的核算1.贴现的定义票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交银行,银行受理后从票据到期价值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息后,将余额付给贴现企业的业务活动。10/6/2021一、应收票据的内容与核算2.贴现计算公式(1)贴现期=贴现日至票据到期日

7、实际天数－1(或者是票据期限－企业已持有票据期限)(2)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期(3)贴现所得=票据到期值－贴现息10/6/2021一、应收票据的内容与核算[例3—5]2006年4月1日,A企业持所收到的出票日期为3月1日,到期日为6月1日,面值为100000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现,假设该企业与票据承兑在同一票据交换区域内,银行年贴现率为10%。10/6/2021贴现天数=2个月贴现息=100000×10%÷12×2=1666.67(元)10/6/2021一、应收票据的内容与核算贴现净额=100000-1666.67=98333.33(