新兴产业税收优惠政策示例(所得税+增值税).doc

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1、税收优惠政策示例1.1.1.1高新技术企业应用示例　　例：某企业2010年度为国家需要重点扶持的高新技术企业，当年度应纳税所得额利润总额100万元(不考虑其他因素)。　　◆优惠政策应用前：　　应纳税所得额=100万元应纳所得税额=100×25%=25万元◆优惠政策应用后：应纳税所得额=100万元　　应纳所得税额=100×15%=15万元1.1.1.2研发费用加计扣除应用示例　　例：某企业2010年度发生管理费用500万元，其中符合条件的新产品研究开发费200万元（未形成无形资产），当年度利润总额600万元（管理费用均符合税前扣除规定，且不考虑其他因素）。　　◆优惠政策应用前：应纳税所得额=

2、600万元应纳所得税额=600×25%=150万元　　◆优惠政策应用后：可加计扣除的研发费用=200×50%=100万元应纳税所得额=600-100＝500万元应纳所得税额=500×25%=125万元1.1.1.3技术转让收入应用示例例：某企业2010年度发生符合条件的技术转让收入600万元，当年度利润总额1000万元（不考虑其他因素）。　　◆优惠政策应用前：应纳税所得额=1000万元应纳所得税额=1000×25%=250万元　　◆优惠政策应用后：应纳税所得额=1000-500－（600－500）×1/2＝450万元应纳所得税额=450×25%=112.5万元1.1.2.1促进残疾人就业税

3、收优惠政策应用示例例：某企业2010年度发生管理费用500万元，其中支付给安置残疾人员的职工工资100万元（符合支付给残疾人的各项条件），当年度利润总额600万元（管理费用均符合税前扣除规定，且不考虑其他因素）。　◆优惠政策应用前：应纳税所得额=600万元应纳所得税额=600×25%=150万元　　◆优惠政策应用后：可加计扣除的残疾人员职工工资=100×100%=100万元应纳税所得额=600-100＝500万元应纳所得税额=500×25%=125万元1.1.2.2支持和促进就业有关税收政策应用示例例：某商贸企业20101年度当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员1

4、0名，已扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加2万元，当年应纳税所得额度利润总额40万元（不考虑其他因素）。　◆优惠政策应用前：应纳税所得额=40万元应纳所得税额=40×25%=10万元　　◆优惠政策应用后：应纳税所得额=40万元可扣除减企业所得税优惠＝10×0.48-2＝2.8万元应纳所得税额=40×25%-2.8=7.2万元1.1.3小型微利企业优惠应用示例例：某企业2010年度符合小型微利企业条件，当年度应纳税所得额2万元(不考虑其他因素)。（自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%

5、的税率缴纳企业所得税。）　　◆优惠政策应用前：　　应纳所得税额=2×25%=0.5万元　　◆优惠政策应用后：　　应纳所得税额=20×50%/2×20%=0.2万元1.1.1.4加速折旧应用示例例：某企业2010年1月1日取得一台新设备，原值100万元，预计净残值10万元，税法规定的最低折旧年限为10年，会计上选用缩短年限法按6年提取折旧。企业按规定办理了加速折旧备案，税法规定的折旧年限为10年，企业选用缩短年限法按6年提取折旧。企业2010年利润总额为50万元(不考虑其他因素)。◆优惠政策应用前不选择加速折旧税法允许的设备年折旧额为（100－10）÷10＝9万元，选择加速折旧税法允许的会计

6、上计提的设备年折旧额为（100－10）÷6＝15万元，差额为：15-9＝6万元纳税调整增加额=15-9=6万元应纳税所得额＝50+6＝56万元应纳所得税额＝56*25％＝14万元◆优惠政策应用后税法允许的设备年折旧额为（100－10）÷6＝15万元，会计上计提的设备年折旧额为（100－10）÷6＝15万元，税法与会计上计算的设备年折旧额无差异。应纳税所得额＝50万元应纳所得税额＝50*25％＝12.5万元1.1.1.5股息、红利等权益性投资收益应用示例例：A公司2009年3月向B公司投资1000万元，2010年获得股息80万元。A公司还在2010年3月购买了C公司公开发行并上市流通的股票，

7、当年获得股息50万元。A公司2010年无其他收入，成本费用为30万元度利润总额为1000万元(不考虑其他因素)。◆优惠政策应用前A公司应纳税所得额＝（80+50）-30＝1000万元应纳所得税额=1000*25%=250万元◆优惠政策应用后根据企业所得税法规定，A公司从B公司获得的80万元股息属于免税所得，不需缴纳企业所得税。A公司从C公司获得50万元股息由于持有时间不足12个月，不属于免税所得，需缴纳企业所得税。A公司