产品成本管理和核算制度

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1、XXX股份有限公司产品成本管理及核算制度文件编号版本生效日期XX004A02018年08月01日制定审核核准修订记录序号修订摘要修订人核准人第一章总则第一条为了加强xn股份有限公司（以下简称“公司”）成本管理，保证产品成本信息真实、完整，促进公司可持续发展，根据《会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司财务管理有关规定，特制定本制度。第二条公司根据财政部颁布的《企业产品成木核算制度》和公司生产经营特点、生产经营组织类型以及成本管理要求，恰当确定产品成本核算对象、成本项目、成本计算方法。成本核算对象、成本项目、成本计算方法以及会计政策和估计一经

2、确定，不得随意变更。如因政策法规或其他特殊原因需变更的，须经公司董事会审议批准。第三条公司财务部门按月编制产品成本报表，全面反映本公司生产成本、成本预算（计划）执行情况、产品成本及其变动情况等。第四条木制度适用于木公司及各子公司、分公司（以下简称“下属公司”）的产品成木管理及核算工作。第二章管理体制第五条公司财务部门统一制定公司成本核算制度并汇总公司及下属公司成本，各不属公司财务部门负责本公司成本核算。第六条各下属公司、各部门在成本核算方面接受公司财务部门的业务指导，依照公司财务部门的有关要求及时报送资料。第七条公司财务部门职责：（一）建立健全成本

3、核算管理工作；（二）根据《财产盘点管理制度》定期组织开展财产清查；（三）及时更新固定资产清单，确保折旧的准确性；（四）根据规定设置成本核算科目，并准确归集和分配各项费用；（五）按公司《财务管理制度》规定的发出存货计价方法准确计算产品成本。第八条物控科职责：（一）负责确保仓库区域内的公司财产安全；（二）根据实物数量及领料用途、采购来料、生产退料、调仓、出货等业务，准确及时录入ERP系统；（三）严格按照ERP规定的生产投料单发料、严格按照ERP规定发货通知安排出库，不得无故以其他出入库的方式违规操作。（四）自行组织或根据财务部门的要求安排存货的盘点工作

4、，并将盘点分析报告上报财务部门。第九条生产部职责：（一）负责准确领料，根据ERP系统的生产投料单安排领料，不得将几个产品共用原料随意领料到某个产品；（二）负责监督车间领料情况，组织车间盘点工作。第十条人资行政部职责：负责编制薪酬计算表。第三章成本管理的基本任务和要求第十一条成本管理的基本任务是：（一）认真执行国家财经法规、《企业会计准则》、《企业产品成本核算制度》和公司相关规章制度。（二）通过成木预算（计划）、执行、控制、核算、分析和考核，正确反映公司的产品成本，控制各种生产费用的支出，努力降低成本费用，准确、及时地提供成本信息。（三）落实成本管理

5、责任制，编制成本预算（计划），搞好成本控制，防止和杜绝生产经营过程中的损失和浪费现象。（四）正确核算生产经营过程中发生的各项成本费用，准确、及时地计算产品成本，促进改善经营管理，提高经济效益。（五）定期开展成本分析和成本考核，正确反映、评价各部门的工作业绩和成本责任，准确揭示成本升降原因，如实反映和考核成本预算的执行结果，不断提高成本管理水平。第十二条成本管理的基本耍求是：（一）建立健全原始记录和凭证。涉及成本管理的有关原始记录和凭证主要包括以下内容：1、奋关材料收发、清查的原始记录和凭证：如收料单、领料单、退料单和材料物资盘盈亏报告单等。2、有关

6、劳动消耗的原始记录和凭证：如考勤簿、工时记录、加班记录、病事假单、工资结算单和工资分配表等。3、有关费用支出的原始记录和凭证：如各种费用报销发票、收据和差旅费报销单等。4、有关产品的原始记录和凭证：如生产任务单、产品检验单、产品入库单、产品出库单和产况报废单等。（二）建立健全科学的定额管理制度。定额管理是以定额为依据，安排生产计划、组织生产、控制消耗和考核绩效的一种科学的管理制度。生产所需物料，应当根据销售订单及其产品BOM用量标准进行采购与投料。（三）建立健全各类存货的计量、验收、领退和盘点制度。在各类存货入库时，应采取科学的计量检测手段，保证各

7、类存货计量的准确性和质量的可靠性；对各类存货的发出和退库及在产品、半成品的内部转移等活动都要进行严格的计量和验收，并及时办好发货或退货凭证的手续；库存的各类存货以及各生产部门、车间的在产品和半成品要定期进行清查盘点,发现盈亏应及时查明原因，以确保存货的真实性和成本核算的准确性。（四）采用制造成本法计算和分配产品成本。将生产过程屮实际消耗的直接材料、直接人工、制造费用计入产品成木；将与产品生产没有直接关系和关系不密切的费用作为期间费用，直接计入当期损益。（五）按月计算产品成本。公司以每月1日到月末最后一天为一个成本计算期。计入当月成木的材料消耗、费用

8、开支与产品产量的起止H期必须一致，不得提前或拖后。（六）根据每月完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格计算产品的实际成