渤海铝业有限公司成本管理问题及对策探讨

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1、渤海铝业有限公司成本管理问题及对策探讨陈越姜一尊辽宁对外经贸学院摘要：成本是一个企业在管理过程屮最需要注意的一项基本工作，应该放在管理工作中首要的位置上。但是现在对成本管理过程中的检查和专项的研究还是不规范的,需要对成本管理诊断做出一个系统的、专项的、合理的研究方案。因此将通过渤海铝业的材料成木、运输成木、能耗成木进行分析，找到渤海铝业在成木管理当中存在的诸多问题，正因为成本管理在财务方面是重中之重，所以对他的研究是可以帮助渤海铝业从现有的成本困境当屮走出来，也在同时可以提升企业在整体行业当中的影响力、竞争力。同时是使管理诊断理论在具

2、体企业应用当中体现其价值所在。关键词：成本管理;渤海铝业;问题;1渤海铝业有限公司成本管理现状1.1渤海铝业有限公司简介成立于1985年3月的渤海铝业有限公司，是由美国雷诺兹金属公司和中国国际信托投资公司合资敬经营的企业，公司总共投资2.51亿美元，注册资本为1.41亿美元，已有工人1400余人，总占地面积为86万平方米。合资实在成立后的1996年1月25H签订的协议，已于1999年7月被美铝收购。渤铝荣获过众多国家级的奖项和证书，有：中国名牌发展中心“名牌标志”证书、全国建筑装饰材料产品展评委员会金奖、河北省质量监督局特别推荐的产品

3、、全国建筑产品暨装饰装潢材料金质奖，名扬海外，并出口与东南亚和日本等地。1.2成本管理现状从图1当中可以看到，渤海铝业的主营业务的成本在489,484.89万元，其主营收入是522,140.52万元，可以算出毛利率是6.25%,而相比之下同行的毛利率平均是10.3%,这三年当中渤海铝业的毛利率都比同行业的毛利率低3%~4%,这和同行业的相比之下看岀来，其利润是非常低而口是一个亟待解决的问题，已经和同行业拉开了一定的距离，成本过高而利润过低，这是成本管理上岀现严重问题所导致的，如何提高利润，降低成木是渤海铝业今后发展当中率先应该解决的问

4、题，只有在成本管理上做岀合理的规划才能缩短和同行业之间的距离，并迎头赶超。从图1当中可以看到，公司在2015年的毛利率是6.25%,管理费用和销售收入的比值为1.39%,销售费用和销售收入的比值为1.69%,财务费用占收入的1.7%,所得税费用占总销售收入的0.32%,营业税金及附加和总销售收的比值为0.15%。如果不计算非经营性损益时，净利润仅为1%,渤海铝业在2015年已经和同行业的企业拉开了一定的距离，如果在毛利率的基础Z上扣掉所得税费用占销售收入比以及营业税金及附加占销售收入比、管理费用占销售收入比、财务费用占销售收入比和销售

5、费用占销售收入比，净利润率剩余1%,从这些数据当中可以得出结论:这三个费用没有完全的吞噬掉利润，如果不计算非经营性损益时，利润率就仅仅剩余1%。渤海铝业有限公司在成本管理上所呈现的问题是非常严重的。如果渤海铝业在成本管理上加大关注，不单单三大期间的费用可以降低，利润率同时将会大幅度上升。表1渤海铝业有限公司利润情况下载原表图12013-2015年渤海铝业有限公司毛利率与行业对比图下载原图资料来源：渤海铝业有限公司公司年报http://finance.sina.com.cn/。表2渤海铝业有限公司2015年毛利率分解图下载原表渤海铝业在

6、业务规模上的扩大使得公司在2015年的成本急剧增加，具体的情况可以从图3当中看到，主营业务成本占到销售总收入的93.75%,直接材料是主营业务成木的85.33%,再有就是机物料的消耗占比为3.63%和燃料及动力费的占比为5.79%。反而折【口费用和基础的人工费用占比非常小，只占主主业务成本的1.83%。这就是渤海铝业利润低下的问题，期屮直接材料是占成本最大的一个方面，所以渤海铝业有必要在直接材料上的成本管控上下功夫，这也是公司成本管理管控的重点。当然机物料消耗和燃料机动力费也是在管控范围内的一个方面，只有做到将最重要的成本方面进行合理

7、合规的管控，就能见到成效。渤海铝业从2013年到2015年，三年间的直接材料成本逐年递增，具体的情况可以从图3当屮看到，三年屮2014年比2013年增长了4.92个百分点，而2015年更是增幅到了14.09个百分点，直接材料成本逐年累计递增，从2013年的320830.47万元到2014年的336600.32万元，最后在2015年增长到了384030.53万元，单独从这一项当中就能看到，这个直接材料是整体成木当中问题最严重的一个部分，是最应该管控的一个方面。表3渤海铝业与屮孚实业成本费用明细对比下载原表图2渤海铝业有限公司2015年主

8、营业务成本构成图下载原图资料來源:渤海铝业有限公司公司年报http://financc.sina.com.cn/。图32013-2015渤海铝业有限公司直接材料成本水平以及变动趋势下载原图资料來源:渤海铝业有限公司公司年