会计学原理---第五章 制造业企业主要经济业务的核算

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1、第五章制造业企业主要经济业务的核算第一节制造业企业主要经济业务概述第二节资金筹集的核算第三节供应过程的核算第四节生产过程的核算第五节销售过程的核算第六节财务成果形成与分配业务的核算第七节其他业务的核算【本章内容小结】筹资渠道：投资者投入、向债权人借入一、所有者权益资金筹集业务的核算一）实收资本业务的核算1、实收资本的含义：2、实收资本的分类投资人——国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金投资形式——现金资产、非现金资产（实物资产和无形资产）3、实收资本入账价值的确定4、账户设置——实收资本5、具体核算资金筹集的核算借：

2、银行存款（原材料、库存商品、固定资产、无形资产等）贷：实收资本投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外【举例见教材】【补例1】企业收到投资者投入货币资金100000元已存银行；原材料20000元；专利技术一项，评估价值80000元。借：银行存款100000原材料20000无形资产80000贷：实收资本——×××投资200000【补例2】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原价65000元，已提折旧25000元。借：固定资产40000贷：实收资本40000【补例3】企业收到国家投

3、入的流动资金50万元，款项已经存入开户银行借：银行存款500000贷：实收资本500000【补例4】甲公司收到W公司投资设备一台价值80000，八寸新借：固定资产64000贷：实收资本64000思考：若会计主体是W公司呢?（二）资本公积业务的核算：1、资本公积的含义：2、资本公积来源：3、资本公积的用途：转赠资本4、资本公积的核算所有者权益类账户，结构见教材举例见教材二、负债资金筹集业务的核算（一）短期借款业务的核算1、短期借款的含义2、短期借款利息的确认和计量1）利息应确认为期间费用——财务费用2）利息按月计收或到期计收但数

4、额不大的—实际支付时直接计入当期损益3）利息按季或半年等较长时间计收，或到期计收但数额较大的—按月预提（权责发生制基础）4）短期借款利息=借款本金×利率×时间3、短期借款的会计处理1）账户设置短期借款财务费用：费用类账户，核算企业为筹集经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关的手续费等。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，登记在贷方，结转后无余额。预提费用应付利息：负债类账户，核算企业按规定从成本、费用中预提但尚未实际支付的借款费用。2）主要经济业务的核算第一，短期借款的借入借：银行存款

5、（或应付账款、应付票据等）贷：短期借款【例5-6】【例】甲公司从银行借入3个月期短期借款35000元，偿还A公司购料欠款（或偿还A公司应付账款）。借：应付账款35000贷：短期借款35000第二、短期借款的利息直接支付的借：财务费用贷：银行存款需要预提的，A预提时，借：财务费用贷：应付利息【例5-7】B支付时借：应付利息财务费用（尚未提取的部分）贷：银行存款【例5-8】【例】月末提取本月应负担的银行借款利息3000元。借：财务费用3000贷：应付利息3000【例】以银行存款支付本月银行借款利息2000元。借：财务费用2000贷

6、：银行存款2000思考：以银行存款支付本季度利息6000元，其中前两个月已计提。借：财务费用2000应付利息4000贷：银行存款6000第三、短期借款的归还借：短期借款贷：银行存款【例5-9】【银行借款业务案例】【案例一】某企业从银行借入3个月的贷款，按合同规定，利息每月末支付1次，借款本金600,000元，月利率0.5%,会计人员根据利息通知单做了如下处理：借：预提费用3,000贷：银行存款3,000你认为该笔业务处理是否正确？如果利息为每季度支付，应如何处理？【案例二】企业20×0年1月1日向银行借入200000元，借款期

7、限1年，年利率12%，利息按季支付，假如你是企业会计，该如何做相应的账务处理。（二）长期借款业务的核算1、账户设置长期借款2、主要业务的核算1）长期借款的借入借：银行存款贷：长期借款【例5-10】2）长期借款利息的核算预提时，符合资本化条件的——计入相关资产成本（在建工程）不符合资本化条件的或工程完工达到可使用状态的——财务费用用于生产经营的借款利息——财务费用借：财务费用（在建工程等）贷：应付利息【例5-11】支付利息的账务处理与短期借款同3）长期借款本金的归还借：长期借款贷：银行存款【例5-12】【案例三】20×9年1月1

8、日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率8%，（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。请代甲公司会计做相应的账务处理。1月1日，借入长期借款借：银行存款3000000贷：长期借款30000001月31日，计提利息借：财务费