万慧：信用缺失治理(定稿)

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1、税收领域中的信用缺失及其治理——基于新制度主义视角的分析万慧公共管理尤光付中文摘要信用是人与人之间最普遍、最基本的行为规范之一，是整个社会赖以生存和发展的基础。中共十七大报告明确要求健全社会信用体系。在市场经济条件下，建立和完善税收信用体系是社会主义市场经济发展的必然要求，是构建社会主义和谐社会的基础保障。税收信用体系建设的好坏直接影响着税收秩序和市场经济秩序。因此，研究税收信用问题对于优化经济环境、规范税收行为、提高政府财政支出效益，进一步深化税制改革具有指导作用和现实意义。近年来，各级各有关部门深入开展税法普法宣传，围绕税收信用体系建设做了大量工作，逐

2、步营造了依法诚信纳税的良好环境。但应看到，目前我国信用体系建设仍滞后于法治建设，公民依法纳税的意识还比较淡薄，涉税失信现象和偷、逃、骗、抗税等行为在一定范围内仍然存在。这些现象表明，我国的税收信用建设任务仍然异常繁重艰巨。随着我国社会主义市场经济的飞迅发展，信用的重要性日益突出，中共中央也将“完善纳税信用记录，加快建设社会信用体系”写入了“十一五”规划中。而我国目前的税收信用现状却令人担忧。在新的形势下，构建包括税收信用在内的社会信用秩序已成为当务之急。基于上述原因，本文力图对一些零散的有关税收信用建设的认识进行总结和延伸，就现阶段如何构建税收信用体系进行

3、探讨和研究。本文主要从新制度主义理论入手，从征税、纳税、用税、税收中介四个方面阐述税收信用缺失的种种现象及其危害，深刻剖析税收信用缺失产生的背景和原因，并初步提出促进税收信用体系建设的路径构想。本文主要按照“阐述理论、揭露问题、剖析原因、寻找对策”的思路谋篇全局。全文除导言外共分三个部分：导言，主要介绍了选题缘由，进行了文献综述，确定了研究方法，阐述了结构安排。第一部分，税收信用及相关理论概述。从税收信用的基本概念入手，阐述了税收信用的形式和作用，并对新制度主义相关理论进行了界定，含1.信息不对称；2.机会主义倾向；3.有限理性；4.路径依赖；5.委托代理

4、。第二部分，税收信用缺失的现状分析。主要包括两方面的内容，首先阐述了当前税收信用缺失的种种表现形式有：1.缺乏有关诚信法制约束；2.公民纳税意识薄弱；3.权利义务错位；4.税务机关执法诚信不足；5.政府用税诚信不足；6.税收中介信用严重缺失。其次，站在新制度主义理论视角下剖析和探讨税收信用缺失产生的原因，尤其是从观念、体制或机制上寻找问题产生的根源：1.构建税收信用体系的有效制度缺失；2.税收征管过程中的信息不对称；3.征纳过程中的委托—代理关系失灵；4.税收执法主体的机会主义倾向；5.导致税收信用缺失的恶性路径依赖。第三部分，健全我国税收信用的措施探讨，

5、在上述调研分析的基础上，针对问题产生的原因提出相应的解决对策和建议。具体包括五个方面：一是树立正确税收信用观念，含纳税信用观念、征税信用观念、用税信用观念和办税信用观念；二是建立健全税收信用机制，含完善征税信用机制、完善纳税信用机制、完善政府用税信用机制和完善税收中介信用机制；三是提供纳税信用支持体系，含建立纳税人税收信用数据库、完善纳税人的纳税记录制度和大力提高征管信息网络水平；四是大力开展税收执法监督与普法宣传，含税收执法监督和广泛开展税法普法宣传等。本文可能的创新之处在于：第一、角度新。以新制度主义为视角对税收信用问题进行研究。当前，学术界大多运用博

6、弈分析的方法对信用缺失问题进行分析和探讨，但站在新制度主义的视角对税收信用缺失现象进行研究和分析的却不多见。第二、分析新。从当前的研究情况来看，从征税、纳税、用税、税收中介四个方面对当前税收信用缺失现象进行立体考量的不多。而笔者不仅从四个方面探析税收信用缺失的原因，还从四个方面尝试性地提出相应的解决方案。这对于信用问题的深入研究具有一定的参考借鉴意义。关键词：税收信用缺失治理新制度主义（目录自动生成）目录中文摘要Abstract导言　（一）选题缘由　（二）文献综述　（三）研究方法　（四）结构安排　（五）创新之处一、范畴界定和相关理论概述　（一）税收信用的含

7、义、形式和作用　　1.税收信用的含义2.税收信用的形式　　3.税收信用的作用（二）新制度主义的相关理论1.信息不对称　　　2.机会主义倾向　　　3.有限理性4.路径依赖5.委托代理二、我国税收信用的现状分析　（一）税收信用缺失的表现形式及其危害1.缺乏有关诚信法制约束2.公民纳税意识薄弱3.权利义务错位4.税务机关执法诚信不足5.政府用税诚信不足6.税收中介信用严重缺失　（二）我国税收信用缺失的原因剖析1.构建税收信用体系的有效制度缺失2.税收征管过程中的信息不对称3.征纳过程中的委托—代理关系失灵4.税收执法主体的机会主义倾向5.导致税收信用缺失的恶性路

8、径依赖三、健全我国税收信用的措施探讨（一）树立正确税收信用观念1.