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1、企业信用缺失的成因与治理一、企业信用的基本理论(一)信用的概念经济学将信用定义为以偿还为条件的价值运动的特殊形式,即借贷双方凭借契约,以借贷方式实现货币、商品和服务单方面转移的交易。信用多产生于货币和商品交易的延期付款或延期交货,还包括企业是否履行工商、税务、海关、劳动、质量等法定义务,是否自觉履行商业合同,偿还或有负债等方面的情况。信用反映的是权利和义务的关系,是一种动态的经济过程。(二)企业信用的界定从宏观方面说,企业信用大体表现在金融信用、商品信用、商业信用、营销信用和信息信用等方面。本文主要从会计的角度
2、即融资信用和会计信息信用两方面对企业信用缺失的成因与治理进行分析和探讨。二、我国企业信用缺失的表现及其危害(一)我国企业信用缺失的表现1.企业融资信用的缺失。融资信用缺失是指企业恶意逃废和拖欠银行债务的行为。一个良好的信用环境,是企业获得通畅融资渠道的必要条件。但是,我国现在的信用环境却远没有达到适合企业发展的标准。自20世纪80年代,由国家无偿贷款给国有企业改为向银行有偿贷款,即“拨改贷”以来,银行出现了大量的贷款收不回,政府对国有企业的责任推到了银行的肩上,让银行背上了这个巨大的包袱。也就是说,国有银行并没
3、有改造成真正意义上的商业银行,国有银行为国有大中型企业提供服务的职能并没改变。2.会计信息信用的缺失首先,伪造会计凭证是会计信息失真的根源。在账务处理程序中,凭证的填制与审核是基础。凭证作假分为原始凭证作假和记账凭证作假。原始凭证作假主要有不如实填写、伪造篡改原始凭证、白条抵库、不按发票规定用途使用发票或不按发票规定要求开具发票等;记账凭证作假主要是编制虚假记账凭证。如某单位在期末发现主营业务收入未达标,会计人员在单位负责人的授意下,编造了一份销售产品的记账凭证,从而使主营业务收入达标,日后再以销售退回或销售折
4、扣等方式冲账。其次,会计信息失真的一种较泛滥的表现是“粉饰会计报表”。主要通过伪造数据、虚报盈亏(虚增资产或虚增成本费用,虚增利润或虚减利润)等手段达到目的。最后,注册会计师出具虚假审计报告。近年来许多由会计师事务所出具的上市公司的审计报告带有严重的虚假问题。如“深圳中天勤事件”等。(二)企业信用缺失的危害1.企业信用缺失给金融市场带来的危害。面对企业逃废银行债务的行为,银行一方面加大对企业的信用考核;一方面更加惜贷,而企业在信用缺失严重的情况下,也不得不更加的惜投。这使得货币政策在传导环节不断地弱化、衰减,破
5、坏了货币传导机制,加大了金融风险,阻碍了金融市场的完善和发展。2.企业信用缺失给证券市场带来的危害。会计信息失真会误导证券投资者的决策,破坏证券市场游戏规则,加剧市场投机行为和证券市场的波动,导致证券市场发生“劣币驱逐良币”效应,削弱和扭曲证券市场的资金筹集和资源调配功能,造成市场信号的失真,给投资者带来错误导向。3.企业信用缺失对商业交往及社会经济的危害。企业信用缺失,在交往过程中就要加大沟通,减少信用结算。同时,增加了谈判成本、信息搜集成本和执行合同中的监控成本,还增加了由于失信而产生的讨债成本及诉讼成本。
6、为了合理地评价企业的真实状况,企业不得不高额聘请注册会计师去审计验证,这就在企业交易成本提高的同时造成了社会成本的提高,使社会资源遭到浪费。4.企业信用缺失对其自身形象和竞争力的危害。企业信用是企业的一项巨大无形资产。一个没有信用的企业在市场中是没有竞争力的,这样的企业最终难逃被淘汰的厄运。虽然短期可能得到了信用缺失带来的利润,但从长远看,这种利润却是以牺牲自身的发展为代价的。三、企业信用缺失的成因(一)企业产权制度不健全产权制度不明晰则责任不明晰,责任不明晰出了问题就难以找到应承担后果的责任主体。我国企业产权
7、制度的缺陷主要体现在产权的模糊和产权保护不到位两个方面。产权模糊在国有企业体现得尤为明显,我国国有资产的授权主体模糊不清,无法找到明确的“所有人”,所有权被弱化,而使用权却被大大强化。产权得不到保护是造成企业信用差的一个重要原因。企业由于产权得不到应有的保护而必须用利润来应付各种索取和来自各方面的威胁,这削弱了企业的积极性,企业开始只注重短期利益而放弃对长期利益的追求。(二)政府行为不规范我国长期处于计划经济体制之下,政企不分。政府在经济管理方面存在计划手段干涉、无视市场规则的现象,一些地方政府为了私利强制银行
8、贷款,严重违反市场交易规则,使市场无法发挥资源按效分配的功能,损害了市场信用体制,助长了企业不讲信用的行为;还有一些地方官员遵循“新官不认旧账”的原则,不顾及市场的现状胡乱“点火”,造成政策的多变。这些行为既不利于企业的长期发展,也不利于企业信用体制的建设。(三)法律制度不完善失信行为一般都与制度的缺陷有关。我国的法律制度还不够完善,在立法方面,仅在《民法通则》、《合同法》等民商法及经
